¿Pueden incluirse los hijos de crianza como dependientes económicos en la declaración de renta?

Durante años, los contadores enfrentaron el mismo problema: un cliente que criaba desde niño a su sobrino, a la hija de un hermano fallecido o al hijo de una pareja anterior no podía tomar la deducción por dependientes del artículo 387 del Estatuto Tributario. La norma exigía consanguinidad, afinidad o adopción legal — y muchas familias con hijos de crianza como dependientes quedaban por fuera de la protección tributaria.

La Ley 2388 del 30 de mayo de 2024 cerró esa brecha. En su artículo 12 modificó el artículo 387 del ET e incluyó formalmente al parentesco de crianza como fuente de dependencia económica. Y la DIAN, en el Concepto 009003 int 1043 del 19 de noviembre de 2024, aclaró el alcance: el reconocimiento aplica también a la deducción del artículo 336 numeral 3 del ET creada por el artículo 7 de la Ley 2277 de 2022. Para el año gravable 2025 —cuyas declaraciones vencen entre el 12 de agosto y el 26 de octubre de 2026— esta es la regla que debés aplicar.

• ¿Qué establece la Ley 2388 de 2024 sobre los hijos de crianza como dependientes? Reconoce la familia de crianza y permite que los parentescos de crianza declarados por juez de familia sean objeto de las deducciones por dependientes del artículo 387 del Estatuto Tributario.
• ¿Qué dijo la DIAN? En el Concepto 009003 int. 1043 del 19 de noviembre de 2024, la DIAN indicó que la deducción por dependientes aplica cuando la condición de dependiente corresponde a hijos de crianza y/o padres o madres de crianza que cumplan las condiciones del artículo 387 del ET.
• ¿Qué cambió con la Sentencia C-506 de 2025? La Corte Constitucional retiró del ordenamiento las expresiones que permitían a los notarios declarar el reconocimiento de hijos de crianza mediante escritura pública. Por eso, para efectos prácticos, el reconocimiento judicial ante juez de familia es la vía segura para soportar la deducción.
• ¿Cuánto se puede deducir por AG 2025? Con UVT 2025 de $49.799, el tope anual del artículo 387 ET es de $19.122.816, equivalente a 384 UVT, y la deducción del artículo 336 numeral 3 ET equivale a $3.585.528 por dependiente, es decir, 72 UVT.

¿Qué establece la Ley 2388 de 2024 sobre familias de crianza?

La Ley 2388 del 30 de mayo de 2024 reconoció por primera vez en la legislación colombiana la categoría de familia de crianza como un vínculo familiar autónomo, con efectos plenos en materia civil, prestacional y tributaria. Antes de esta ley, la protección jurídica de las familias de crianza dependía de decisiones jurisprudenciales aisladas de la Corte Constitucional, sin regulación legal expresa que las contadores pudieran aplicar en la declaración de renta.

El artículo 2 de la Ley 2388 definió los elementos que caracterizan al parentesco de crianza:

• Convivencia continua: el vínculo se construye por la convivencia sostenida durante mínimo 5 años, sin interrupciones que evidencien abandono.
• Cuidado y protección: quien ejerce el rol paterno o materno de crianza asume la manutención, la educación y el cuidado permanente del menor o del familiar en situación de dependencia.
• Dependencia económica: la persona de crianza depende económicamente del padre o madre de crianza para su subsistencia.
• Voluntad de constituir familia: existe la intención mutua y sostenida de comportarse como padres e hijos, con reconocimiento social y afectivo del vínculo.

El artículo 12 de la misma ley modificó el artículo 387 del ET y agregó a los hijos de crianza, padres de crianza y hermanos de crianza como categorías válidas dentro de la definición de dependientes económicos. Este reconocimiento tiene efecto pleno desde el año gravable 2024 y se mantiene sin cambios para el AG 2025.

¿Cómo se reconoce el parentesco de los hijos de crianza como dependientes para efectos tributarios?

Para efectos de la declaración de renta AG 2025, la vía jurídicamente más segura es el reconocimiento del parentesco de crianza mediante sentencia de juez de familia.

Aunque la Ley 2388 de 2024 contempló inicialmente la posibilidad de reconocimiento mediante notario o escritura pública, la Sentencia C-506 de 2025 de la Corte Constitucional declaró inexequibles las expresiones que permitían a los notarios declarar ese reconocimiento. El fundamento fue que esa actuación implicaba una función jurisdiccional que no podía trasladarse a los notarios en esos términos.

Por tanto, para declaraciones que se preparan en 2026, no es recomendable soportar la deducción únicamente con una declaración extrajudicial ante notario. Ese documento puede servir como elemento probatorio complementario, pero no reemplaza el reconocimiento judicial del parentesco de crianza.

Los soportes complementarios pueden incluir:

• certificados de instituciones educativas donde el contribuyente figure como acudiente o responsable económico;
• constancias de EPS, IPS o pólizas de salud donde el dependiente figure como beneficiario;
• comprobantes de pagos de matrícula, alimentación, salud, vivienda o manutención;
• informes de comisarías de familia, ICBF o personerías, cuando existan;
• pruebas de convivencia y reconocimiento social del vínculo;
• declaraciones de familiares o terceros cercanos.

El punto crítico es que el conjunto probatorio debe demostrar una relación real, estable y sostenida. Un documento aislado no basta para blindar la deducción ante una eventual fiscalización.

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¿Qué dijo la DIAN en el Concepto 009003 de 2024 sobre los hijos de crianza como dependientes?

El Concepto DIAN 009003 int. 1043 del 19 de noviembre de 2024 analizó los efectos tributarios de la Ley 2388 de 2024 y la Ley 2411 de 2024 frente a la deducción por dependientes. Allí la DIAN concluyó que el reconocimiento de parentescos de crianza puede dar lugar a la deducción del artículo 387 ET cuando la condición de dependiente corresponda a hijos de crianza y/o padres o madres de crianza que cumplan los requisitos del parágrafo segundo del artículo 387.

Ese mismo concepto también recogió los cambios de la Ley 2411 de 2024, que modificó los numerales 2 y 3 del parágrafo segundo del artículo 387 ET. Desde esta modificación, los hijos entre 18 y 25 años pueden ser dependientes cuando el contribuyente financie su educación en instituciones formales de educación superior o en programas técnicos debidamente acreditados.

Sin embargo, el concepto debe leerse con una precisión importante: fue expedido antes de la Sentencia C-506 de 2025. Por eso, la parte en la que la DIAN aceptaba el reconocimiento mediante escritura pública ante notario debe actualizarse a la luz del fallo constitucional. Para efectos prácticos, el soporte más seguro es la sentencia de juez de familia.

Deducciones aplicables a los dependientes de crianza en la declaración de renta de personas naturales AG 2025

Un hijo, padre o madre de crianza válidamente reconocido puede dar acceso a las deducciones por dependientes, siempre que cumpla las condiciones del artículo 387 ET y que el contribuyente tenga ingresos de rentas de trabajo. La regla de concurrencia depende de si esas rentas provienen o no de una relación laboral, legal o reglamentaria.

Deducción del artículo 387 del ET

El artículo 387 ET permite tomar una deducción por dependientes de hasta el 10 % de los ingresos brutos, con un límite mensual de 32 UVT. En declaración anual, ese límite equivale a 384 UVT.

Para AG 2025, con UVT de $49.799, los valores son:

Esta deducción no aumenta por tener varios dependientes. Si el contribuyente tiene uno o más dependientes válidos, el cálculo se hace sobre el 10 % de los ingresos brutos, limitado al tope anual.

Deducción del artículo 336 numeral 3 del ET

El artículo 336 numeral 3 ET permite restar 72 UVT anuales por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes. Esta deducción fue incorporada por la Ley 2277 de 2022 y reglamentada por el Decreto 2231 de 2023.

Para AG 2025, los valores son:

Esta deducción aplica por cada dependiente, hasta el límite de cuatro. Por eso, a diferencia del artículo 387 ET, sí aumenta cuando hay más dependientes válidamente acreditados.

Regla de concurrencia entre el artículo 387 ET y el artículo 336 numeral 3 ET

El Decreto 2231 de 2023 precisó que la deducción del artículo 387 ET y la deducción del artículo 336 numeral 3 ET aplican únicamente sobre ingresos provenientes de rentas de trabajo. También indicó que un mismo dependiente solo puede dar lugar a una de estas dos deducciones, salvo cuando existan rentas provenientes de una relación laboral, legal o reglamentaria. En ese caso, sí pueden aplicarse ambas deducciones sobre el mismo dependiente.

En palabras simples:

Esta regla es clave para evitar duplicar indebidamente el beneficio en clientes independientes.

La regla de concurrencia entre las dos deducciones cambia según el tipo de renta y la desarrollamos con detalle en nuestro artículo sobre reglas para aplicar la deducción por dependientes.

Ejemplos aplicados a dependientes de crianza AG 2025

Los siguientes ejemplos muestran cómo aplicar la deducción por dependientes de crianza en la declaración de renta de personas naturales del año gravable 2025. Para los cálculos se toma como referencia la UVT de 2025, equivalente a $49.799; por tanto, 72 UVT corresponden a $3.585.528 y 384 UVT corresponden a $19.122.816.

Ejemplo 1: Empleada asalariada con un hijo de crianza

Laura, empleada de una compañía de logística, recibió $180.000.000 de salario bruto durante 2025. Cría a Manuel, su sobrino de 12 años, desde que tenía 4 años, por lo que existe una convivencia continua de 8 años. Cuenta con sentencia de juez de familia que reconoce el parentesco de crianza y conserva certificados anuales del colegio donde figura como acudiente.

Aplicación en la declaración AG 2025:

Artículo 387 ET:

10 % de $180.000.000 = $18.000.000.

Como este valor no supera el tope anual de 384 UVT, equivalente a $19.122.816, Laura puede tomar una deducción de $18.000.000 por este concepto.

Artículo 336 numeral 3 ET:
72 UVT por Manuel = $3.585.528.

Como Laura percibe rentas de trabajo provenientes de una relación laboral, ambas deducciones pueden concurrir sobre el mismo dependiente.

Total deducciones por Manuel:
$18.000.000 + $3.585.528 = $21.585.528.

Ejemplo 2: Independiente con dos hijos de crianza

Carlos, arquitecto independiente, facturó $220.000.000 por honorarios durante 2025. Cría a Valentina, de 14 años, y a Tomás, de 10 años, hijos de una hermana fallecida en 2019. Cuenta con sentencia de juez de familia que reconoce el parentesco de crianza para ambos.

Aplicación en la declaración AG 2025:

Como los honorarios corresponden a rentas de trabajo que no provienen de una relación laboral, legal o reglamentaria, Carlos no puede aplicar simultáneamente la deducción del artículo 387 ET y la deducción de 72 UVT del artículo 336 numeral 3 ET sobre el mismo dependiente. Debe escoger el tratamiento más favorable, sin duplicar el beneficio por una misma persona.

Opción 1: aplicar 72 UVT por cada hijo de crianza
72 UVT × 2 dependientes = 144 UVT.
144 UVT × $49.799 = $7.171.056.

Opción 2: aplicar artículo 387 ET por un dependiente y 72 UVT por el otro
Artículo 387 ET: 10 % de $220.000.000 = $22.000.000, limitado al tope anual de 384 UVT = $19.122.816.
Artículo 336 numeral 3 ET: 72 UVT por el segundo dependiente = $3.585.528.

Total deducciones por dependientes en esta opción:
$19.122.816 + $3.585.528 = $22.708.344.

En este caso, la opción más favorable para Carlos sería aplicar la deducción del artículo 387 ET por uno de los hijos de crianza y la deducción de 72 UVT por el otro, siempre que cumpla los demás requisitos y conserve los soportes correspondientes.

Ejemplo 3: Contribuyente que cuida a su padre de crianza

Andrés, empleado con salario bruto de $96.000.000 en 2025, cuida desde hace 20 años a Don Efraín, quien lo crió tras el abandono de sus padres biológicos. Don Efraín tiene 78 años, no recibe pensión y depende económicamente de Andrés. Para soportar la deducción, Andrés conserva la sentencia de juez de familia que reconoce el vínculo de crianza, junto con la constancia de EPS donde Don Efraín figura como beneficiario dependiente.

Aplicación en la declaración AG 2025:

Artículo 387 ET:
10 % de $96.000.000 = $9.600.000.

Como este valor no supera el tope anual de 384 UVT, Andrés puede tomar una deducción de $9.600.000 por este concepto.

Artículo 336 numeral 3 ET:
72 UVT por Don Efraín = $3.585.528.

Como Andrés percibe rentas de trabajo provenientes de una relación laboral, ambas deducciones pueden concurrir sobre el mismo dependiente.

Total deducciones por Don Efraín:
$9.600.000 + $3.585.528 = $13.185.528.

Documentos y soportes que debes reunir para soportar la deducción

Para blindar la deducción ante una posible fiscalización, la carpeta del dependiente de crianza debe incluir, como mínimo:

1. Documento base del parentesco

El soporte principal debe ser la sentencia de juez de familia que reconoce el parentesco de crianza. Después de la Sentencia C-506 de 2025, no es recomendable tratar una declaración extrajudicial ante notario como soporte suficiente del reconocimiento.

2. Prueba de convivencia continua

Puedes conservar certificados de residencia, contratos de arrendamiento, facturas de servicios públicos, constancias escolares, registros de convivencia, informes de comisarías de familia o cualquier documento que demuestre una relación estable durante mínimo 5 años.

3. Prueba de dependencia económica

Incluye comprobantes de pagos de educación, salud, alimentación, vivienda, transferencias periódicas, afiliación a EPS como beneficiario o cualquier documento que demuestre que el dependiente recibió sostenimiento económico del contribuyente.

4. Prueba de edad o condición del dependiente

Para hijos de crianza, conserva registro civil de nacimiento o documento de identidad. Recuerda que los hijos entre 18 y 25 años pueden ser dependientes si el contribuyente financia su educación en instituciones formales de educación superior o programas técnicos debidamente acreditados.

5. Certificados médicos, cuando aplique

Si la dependencia se origina en factores físicos o psicológicos, deben conservarse los certificados exigidos por la norma según el tipo de dependiente. Para padres o hermanos dependientes por factores físicos o psicológicos, el artículo 387 ET exige certificación de Medicina Legal.

6. Certificación de ingresos, cuando aplique

Cuando se trate de padres dependientes por ausencia de ingresos o ingresos inferiores a 260 UVT anuales, conviene conservar certificación de contador público y soportes que respalden la falta de ingresos o el monto recibido.

Para AG 2025, 260 UVT equivalen a: 260 UVT × $49.799 = $12.947.740.

Checklist para aplicar la deducción por dependientes de crianza AG 2025

☐ Verificar que el vínculo de crianza esté reconocido mediante sentencia de juez de familia.

☐ Confirmar que la relación cumple los requisitos sustanciales de la Ley 2388: convivencia, cuidado, dependencia económica y vínculo estable durante mínimo 5 años.

☐ Reunir soportes complementarios de terceros: colegio, EPS, ICBF, comisaría de familia, personerías o documentos equivalentes.

☐ Validar la edad y condición del dependiente según el artículo 387 ET.

☐ Confirmar si se trata de hijo de crianza menor de edad, hijo de crianza entre 18 y 25 años estudiante, hijo de crianza con dependencia física o psicológica, o padre/madre de crianza dependiente.

☐ Clasificar el tipo de renta del contribuyente: laboral, legal o reglamentaria; renta de trabajo no laboral; honorarios; servicios personales; renta de capital o renta no laboral empresarial.

☐ Calcular la deducción del artículo 387 ET: 10 % de los ingresos brutos, limitada a $19.122.816 anuales para AG 2025.

☐ Calcular la deducción del artículo 336 numeral 3 ET: $3.585.528 por dependiente, máximo 4 dependientes.

☐ Revisar la regla de concurrencia: si hay relación laboral, legal o reglamentaria, ambas deducciones pueden concurrir sobre el mismo dependiente; si se trata de independiente, no deben duplicarse sobre una misma persona.

☐ Conservar la documentación por el término legal aplicable y mantenerla disponible ante una eventual fiscalización de la DIAN.

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Preguntas frecuentes sobre dependientes de crianza AG 2025

Las deducciones por dependientes de crianza en el AG 2025 generan dudas prácticas sobre soportes, límites, concurrencia de beneficios y reconocimiento judicial del vínculo. En esta sección resolvemos las preguntas más comunes para que el contador pueda validar cada caso antes de incluir la deducción en la declaración de renta de personas naturales.

¿Un hijo de crianza necesita sentencia judicial para ser dependiente en renta?

Sí. Para efectos prácticos y de seguridad jurídica, el parentesco de crianza debe estar reconocido por juez de familia. Aunque la Ley 2388 de 2024 contempló inicialmente el reconocimiento por notario o escritura pública, la Sentencia C-506 de 2025 de la Corte Constitucional declaró inexequibles las expresiones que permitían ese trámite notarial.

Los certificados de colegio, EPS, IPS, ICBF, soportes de manutención, pruebas de convivencia y declaraciones de terceros siguen siendo útiles, pero como pruebas complementarias, no como reemplazo del reconocimiento judicial.

¿Cuánto se puede deducir por un hijo de crianza en AG 2025?

Si el contribuyente tiene rentas de trabajo provenientes de una relación laboral, legal o reglamentaria, puede aplicar hasta $19.122.816 por el artículo 387 ET, más $3.585.528 por el artículo 336 numeral 3 ET sobre el mismo dependiente.

Si el contribuyente es independiente con rentas de trabajo no laborales, no debe aplicar ambas deducciones sobre el mismo dependiente. Debe escoger la opción más favorable o distribuir las deducciones entre dependientes distintos, si tiene más de uno.

¿Un padre de crianza puede ser dependiente económico?

Sí. La DIAN indicó que la deducción por dependientes en parentescos de crianza procede cuando la condición de dependiente corresponde a hijos de crianza y/o padres o madres de crianza que cumplan las condiciones del artículo 387 ET.

En el caso de padres dependientes, debe probarse ausencia de ingresos, ingresos inferiores a 260 UVT anuales o dependencia originada en factores físicos o psicológicos certificados según la norma.

¿Cuánto equivalen 260 UVT para AG 2025?

Para AG 2025, 260 UVT equivalen a $12.947.740, calculado con la UVT de $49.799. Este valor es relevante para validar si un padre o madre dependiente cumple el requisito de ingresos inferiores al límite previsto en el artículo 387 ET.

¿Un hijo de crianza estudiante mayor de edad puede ser dependiente?

Sí, siempre que cumpla los requisitos. Después de la Ley 2411 de 2024, los hijos entre 18 y 25 años pueden ser dependientes cuando el padre o madre contribuyente financie su educación en instituciones formales de educación superior o en programas técnicos debidamente acreditados.

¿Un hermano de crianza puede tomarse como dependiente?

No conviene tratarlo como una regla general. Aunque el artículo 387 ET reconoce a padres y hermanos como dependientes en ciertos casos, el Concepto DIAN 009003 de 2024, al analizar la Ley 2388, centró la procedencia de los parentescos de crianza en hijos de crianza y/o padres o madres de crianza. Por prudencia, los casos de supuestos hermanos de crianza deben analizarse individualmente antes de aplicar la deducción.

¿La declaración extrajudicial ante notario es suficiente?

No. Después de la Sentencia C-506 de 2025, la declaración extrajudicial ante notario no debe tratarse como soporte suficiente del reconocimiento del parentesco de crianza. Puede servir como prueba complementaria de convivencia, afecto o dependencia, pero no reemplaza la sentencia de juez de familia.

¿Desde qué año gravable aplica el reconocimiento tributario del parentesco de crianza?

La Ley 2388 de 2024 entró en vigencia en 2024, por lo que sus efectos tributarios pueden revisarse desde ese año gravable, siempre que el parentesco de crianza esté válidamente declarado y se cumplan los requisitos aplicables. Para AG 2025, el reconocimiento debe analizarse junto con la Sentencia C-506 de 2025 y la doctrina DIAN vigente.

¿Se puede aplicar la deducción por hijos de crianza sin convivencia mínima de 5 años?

Como regla general, no. La Ley 2388 exige que la relación de crianza se haya sostenido durante un período no menor a 5 años y que se demuestren cuidado, afecto, sostenimiento y reconocimiento social del vínculo. Sin ese soporte, la deducción queda expuesta a rechazo en fiscalización.

¿La deducción por dependientes de crianza puede aumentar el saldo a favor?

Sí, puede ocurrir. Si el contribuyente tuvo retenciones en la fuente superiores al impuesto liquidado después de aplicar las deducciones procedentes, la declaración podría arrojar saldo a favor. Esto suele verse en empleados con retenciones altas, especialmente cuando pueden aplicar concurrentemente la deducción del artículo 387 ET y la de 72 UVT del artículo 336 numeral 3 ET.

Fuentes oficiales

• Ley 2388 del 30 de mayo de 2024 — Familias de crianza
• Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 — Reforma Tributaria
• Estatuto Tributario Nacional — Artículos 336, 387 y 632
• Decreto 2231 del 22 de diciembre de 2023 — Reglamentación deducción por dependientes
• DIAN — Concepto 009003 int 1043 del 19 de noviembre de 2024
• DIAN — Resolución 000193 del 4 de diciembre de 2024 (UVT 2025)

¿Tienes un cliente con un caso particular de hijo, padre o hermano de crianza y todavía no sabés cómo aplicar la deducción? Contanos en los comentarios y el equipo de Siempre Al Día te ayuda. Revisá también nuestra guía completa de declaración de renta persona natural AG 2025 y las reglas para saber si tu cliente está obligado a declarar.