Firma del revisor fiscal en la declaración de renta: ¿Cuándo debe incluirse?

Como contador seguramente te has enfrentado a la duda de cuando debe incluirse la firma del revisor fiscal en la declaración de renta. Te preguntas por ejemplo si debes basarte en el momento en que se presenta la declaración o en el período que se está declarando.  

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) emitió el Concepto 000406 (int 0061) del 15 de enero de 2026, donde ratifica una tesis fundamental que debes tener clara para evitar que las declaraciones de tus clientes se den por no presentadas.

• ¿Todas las declaraciones deben ser firmadas por el revisor fiscal? No.
• ¿Qué concluyó la Dian frente a la firma del revisor fiscal en la declaración de renta? La obligación de que el Revisor Fiscal firme la declaración de renta depende del período gravable al que corresponde la declaración.

A continuación, resolvemos las dudas más comunes sobre este pronunciamiento para que realices tu labor con total seguridad jurídica.

¿Qué determina si debe incluirse la firma del revisor fiscal en la declaración de renta? 

De acuerdo con el literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario (ET), una declaración se tiene por no presentada si falta la firma del revisor fiscal existiendo la obligación legal. La Dian aclaró en su doctrina que esta obligación se define por los topes de activos o ingresos alcanzados al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al período gravable que se está declarando, y no al año en que se presenta la declaración.

Si mi cliente superó los topes en 2025 para tener revisor fiscal, ¿debe este firmar la renta de ese mismo año 2025 que se presenta en 2026?

No necesariamente. Según el concepto de la Dian, para la declaración de renta del año gravable 2025, debes mirar si se cumplieron los topes respectivos al 31 de diciembre de 2024 para quedar obligado a tener revisor fiscal. Si al cierre de 2024 no había obligación, pero los topes se superaron al cierre de 2025, el revisor fiscal deberá firmar las declaraciones del período 2026 (que se presentan en 2027), pero no la de 2025.

¿Por qué se diferencia entre el criterio de «año de presentación» y el de «año anterior al período gravable»?

La Dian explica que, al tratarse de impuestos de período como la renta, los resultados contables solo se consolidan el último día del ejercicio. Por ello, vincular la obligación al año de presentación resultaría incompatible con la naturaleza del impuesto. La interpretación actual permite que la sociedad tenga un margen adecuado para designar al revisor al comienzo del año gravable correspondiente.

¿Qué pasa si el revisor fiscal fue nombrado formalmente en marzo de 2026, antes de presentar la renta de 2025?

Si la obligación legal de tener revisor fiscal surgió apenas por los resultados del 31 de diciembre de 2025, ese revisor fiscal ejercerá para el período 2026. Por lo tanto, la declaración de renta del año gravable 2025 (presentada en abril de 2026) es válida si la firma únicamente el Contador Público (si se cumplen los requisitos para incluirla), siempre y cuando para el año 2025 no existiera la obligación legal previa basada en los topes de 2024.

Profundiza sobre este tema en nuestro artículo: Firma del contador público en declaraciones tributarias en 2026.

¿Cuáles son los topes vigentes para estar obligado a tener revisor fiscal en 2026?

Recuerda que, según el parágrafo 2° del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, la obligación nace cuando los activos brutos al 31 de diciembre del año anterior sean o excedan los 5.000 salarios mínimos y/o los ingresos brutos sean o excedan los 3.000 salarios mínimos o su equivalente en la Unidad de Valor Básico (UVB).

Te lo explicamos a detalle en nuestro artículo: ¿Qué entidades se encuentran obligadas a tener revisor fiscal en el período 2026?

¿Por qué es importante tener la contabilidad organizada en el software contable?

Como contador, sabes que la base para cualquier decisión tributaria correcta es una contabilidad impecable. Determinar los topes de activos e ingresos para saber si tu cliente debe tener revisor fiscal no es la excepción. Necesitas información financiera confiable y actualizada al 31 de diciembre de cada año para tomar la decisión correcta.

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¿Qué sucede si omito la firma del revisor fiscal cuando era obligatoria?

Si la declaración requiere la firma del revisor fiscal según las reglas explicadas y se presenta sin ella, se aplicará lo dispuesto en el artículo 580 del ET: la declaración se tendrá por no presentada. Esto conlleva sanciones por no presentar o extemporaneidad e intereses moratorios, por lo que es vital que apliques correctamente este criterio de temporalidad.

¿Este concepto aplica solo para la declaración de renta?

Aunque el Concepto 000406 de 2026 se enfoca en la declaración de renta, la lógica jurídica que subyace es aplicable a todas las declaraciones tributarias que requieran la firma del revisor fiscal. La Dian y el Consejo de Estado han sido consistentes en que la obligación de la firma se determina por la existencia de la revisoría fiscal para el período gravable objeto de la declaración, y no por la fecha de presentación.

Esto significa que, si una empresa superó los topes para tener revisor fiscal en el año ‘X’, el revisor fiscal designado para el año ‘X+1’ será quien deba firmar las declaraciones correspondientes a los periodos de ‘X+1’ (ya sean mensuales, bimestrales o anuales), y no las del año ‘X’ que se presenten en ‘X+1’. La clave es siempre remitirse a los topes del año inmediatamente anterior al período que se está declarando.

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Fuente oficial

• Dian. (2026). Concepto 000406 int 0061 de enero 15 de 2026. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 

¿Te fue clara esta información? Ahora te invitamos a probar lo aprendido. Si una empresa cumplió los requisitos para estar obligada a tener revisor fiscal por el 2026, este debe firmar la declaración de renta del año gravable 2025 que se presenta en 2026? Comparte tu respuesta en la sección de comentarios y sigue consultando nuestro portal Siempre Al Día para que estés actualizado con las principales actualizaciones a nivel fiscal, contable y laboral.