Consecuencias de que la Dian emita un emplazamiento en el beneficio de auditoría

El beneficio de auditoría es una herramienta clave para los contribuyentes, permitiendo que las declaraciones de renta queden en firme en un plazo más corto. Sin embargo, un emplazamiento de la Dian puede interrumpir este proceso, lo que afecta directamente a los contadores públicos que gestionan estas declaraciones. A continuación, exploraremos cómo funciona esta interacción y qué acciones tomar.

¿Qué es el beneficio de auditoría?

El beneficio de auditoría, regulado por el artículo 689-3 del Estatuto Tributario —ET—, permite que la declaración de renta quede en firme en 6 o 12 meses, en lugar de los 3 años habituales. Esto ocurre si el impuesto neto de renta aumenta al menos un 25 % respecto al año anterior, y se presenta, paga a tiempo y el impuesto neto de renta del año anterior es de por lo menos 71 UVT. Este mecanismo ofrece seguridad jurídica, pero depende de que la Dian no emita notificaciones durante ese período.

Conoce los requisitos específicos para la aplicación de este beneficio en nuestro editorial Beneficio de auditoría en declaraciones de renta: todo sobre la firmeza especial y las causales de su pérdida.

¿Qué significa recibir un emplazamiento de la Dian?

Un emplazamiento es una notificación de la Dian que requiere al contribuyente corregir o presentar una declaración. Si se emite dentro de los 6 o 12 meses del beneficio, suspende este plazo, y la declaración vuelve al período estándar de 3 años de firmeza. Esto significa que la Dian puede revisar y modificar la declaración durante más tiempo, aumentando la incertidumbre para el contribuyente.

Tip Alegra: El emplazamiento regulado por los artículos 685 y 715 del ET, es un acto administrativo de la Dian que puede ser para declarar (cuando no se ha presentado) o para corregir (cuando hay indicios de inexactitud). 

Ejemplo práctico sobre el impacto del emplazamiento en el beneficio de auditoría

Imaginemos que Pablo, persona natural, presentó en el año 2024 su declaración de renta del año gravable 2023 con un impuesto neto por valor de $3.800.000. Posteriormente, en el año 2025 presenta su declaración de renta del año gravable 2024 con un impuesto neto de $5.206.000.

Con la información anterior podemos concluir que la declaración de renta de Pablo del año gravable 2024 podrá adquirir firmeza dentro de los 6 meses siguientes a su presentación oportuna, toda vez que en la declaración del año anterior (2023) el impuesto liquidado fue superior a 71 UVT y el incremento del impuesto en el gravable 2024 fue del 35 %.

Supongamos que el contribuyente presentó su declaración de forma oportuna el 13 de agosto de 2025 (fecha de vencimiento). Entonces la declaración quedaría en firme el 13 de febrero de 2026. Si la Dian no notifica nada antes de dicha fecha, no se afectaría la firmeza de los 6 meses. Pero si en enero recibe un emplazamiento para corregir, el beneficio se pierde, y la Dian podrá revisar hasta agosto de 2028.

Te puede interesar nuestro editorial Corrección de pérdidas fiscales y firmeza de la declaración de renta: ¿cuál es el impacto?

¿Corregir la declaración implica perder el beneficio de auditoría?

Según el parágrafo 1 del artículo 689-3 del ET, las correcciones realizadas por el contribuyente sin que medie ninguna notificación antes del término de firmeza no afectan el beneficio si la declaración inicial cumple con los requisitos y las correcciones los mantienen. Esto significa que, si la corrección reduce el incremento por debajo del 25 % o 35 %, el beneficio puede perderse. Esto fue aclarado en el Oficio Dian 21933 de septiembre 3 de 2019 en el que se señala que las correcciones deben mantener los requisitos de incremento, presentación oportuna y pago.

¡Descarga nuestra Herramienta para determinar el beneficio de auditoría!

Impacto en el impuesto y ejemplos prácticos de las correcciones

Un detalle inesperado es que corregir la declaración del año anterior también puede invalidar el beneficio. Si se ajusta el impuesto neto de 2023, por ejemplo, esto modifica la base para calcular el incremento de 2024, pudiendo hacer que no se cumpla el porcentaje necesario. Por ejemplo, si la declaración inicial mostró un incremento del 50 % con un impuesto de $120.000.000 millones sobre $80.000.000 millones, pero una corrección lo reduce a $90.000.000 millones (12.5%), el beneficio se pierde, aplicando entonces el plazo general de 3 años.

A continuación, ilustramos cómo las correcciones pueden alterar el plazo de firmeza, afectando la planificación tributaria:

Reportes fiscales sin errores con Alegra

Para evitar fiscalizaciones o posibles correcciones en declaraciones tributarias es clave contar con un software preciso que facilite la conciliación de los datos. ¡Con Alegra contabilidad esto es posible!

¡Activa tu prueba gratuita por 15 días!

¿Te fueron claros los ejemplos para entender el impacto de los emplazamientos y las correcciones en la aplicación del beneficio de auditoría? Comparte tu respuesta en la sección de comentarios y sigue consultando nuestro portal contable Siempre Al Día para que estés al tanto de todas las noticias tendencia a nivel tributario, contable y laboral.