¿Cuáles son los efectos de la presunción de ingresos por consignaciones en la declaración de renta?

Conocer los efectos de la presunción de ingresos por consignaciones en la declaración de renta es imprescindible en esta temporada. La regla establecida en el artículo 755-3 del Estatuto Tributario (ET), constituye una herramienta clave usada por la Dian para combatir la evasión y fortalecer el control fiscal. 

• ¿Qué variables de la declaración de renta se pueden ver impactadas? La misma obligación de declarar y los ingresos a incluir.
• ¿Cuál es el ámbito de aplicación? No se limita a cuentas propias; también aplica a cuentas de familiares, amigos o cualquier tercero a las que esté vinculado el movimiento sospechoso.

¡Veamos cuál es la incidencia en la declaración de renta!

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¿Cómo incide la presunción de ingresos por consignaciones en la obligación de declarar renta?

Cuando se evalúan los requisitos que obligan a declarar renta por parte de las personas naturales residentes, tenemos lo siguiente:

• Toda persona natural residente en Colombia que reciba consignaciones bancarias iguales o superiores a 1.400 UVT en un año gravable está obligada a presentar declaración de renta, sin importar el origen de los fondos recibidos.
• Esto significa que incluso si una persona recibe dinero en su cuenta bancaria a nombre propio,  pero en realidad es para un tercero (por ejemplo, cuando se presta la cuenta para recibir fondos de familiares), la sola suma de las consignaciones puede generar la obligación de declarar.
• No se requiere que tales consignaciones sean ingresos propios ni que correspondan a actividad gravada o habitual: el criterio es estrictamente cuantitativo.

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¿Todo lo recibido por concepto de consignaciones debe incluirse como ingreso en la declaración de renta?

No todas las consignaciones recibidas en la cuenta bancaria deben declararse como ingresos en la declaración de renta. Por ejemplo, fondos recibidos por préstamos, devoluciones de dinero, transferencias entre cuentas propias o recepción de fondos ajenos (dinero de familiares, amigos, actividades no propias, etc.), no constituyen ingresos propios para efectos fiscales si se cuenta con el debido soporte.

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¿En qué casillas de los formularios 110 o 210 se incluyen los ingresos presuntos por consignaciones?

Los ingresos que sean determinados en aplicación del artículo 755-3 del ET, será incluida por la administración como una renta líquida gravable, en la casilla 78 del formulario 110 y la casilla 96 del formulario 210, es decir donde se declaran los valores por omisión de activos, recuperación de deducciones, la renta por comparación patrimonial etc.

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