Descuentos tributarios en renta de personas naturales por el año gravable 2024
Una vez, una persona natural pagó más impuesto de renta de lo que le correspondía porque su contador no conocía o pasaba por alto los descuentos tributarios que le eran aplicables y que podían reducir el valor a pagar de manera significativa. La lección fue clara: desconocerlos lleva a un pago excesivo.
¡Para que no te pase lo mismo te detallamos cuáles son los que aplican en la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2024!
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Actualizado el: 24 Jul 2025
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Los descuentos tributarios en renta de personas naturales se configuran como beneficios fiscales que a menudo son pasados por alto y que, como vimos en la introducción, desconocerlos u obviarlos puede llevar a que los contribuyentes paguen un valor excesivo por concepto de su impuesto de renta.
- ¿Qué efecto tienen los descuentos tributarios en el impuesto de renta? Reducen de forma directa el valor a pagar por concepto del impuesto.
- ¿Los descuentos tributarios están limitados? Sí, los artículos 257-1, 258 y 259-1 del Estatuto Tributario (ET) establecen algunos límites.
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¿Cuáles son los descuentos tributarios en renta de las personas naturales por el año gravable 2024?
A continuación detallamos cuáles son los aplicables en la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2024, teniendo en cuenta las novedades que introdujo la Ley 2277 de 2022:
1. Impuestos pagados en el exterior
El artículo 254 del ET indica que las personas naturales residentes, así como las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del impuesto de renta y complementario, y que reciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto generado en Colombia el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera que sea su denominación, siempre y cuando el valor descontado no exceda el monto a pagar por esas mismas rentas en Colombia.
Tip Alegra: Este descuento tributario se crea para evitar la doble tributación en las personas naturales residentes. Su límite es el monto del impuesto que se liquide sobre las rentas del exterior bajo norma local, hasta el monto del impuesto pagado en el exterior.
Ejemplo: Supongamos el caso de una persona natural residente que pagó un impuesto en el exterior por valor de $5.500.000. Al ser residente en Colombia, debe tributar sobre las rentas nacionales y extranjeras. Se debe calcular el impuesto de renta en Colombia sobre esas rentas del exterior. Para este caso, supongamos que el valor del impuesto en Colombia para dichas rentas es de $4.000.000; entonces, esta persona natural solo podrá llevar como descuento tributario hasta el monto del impuesto generado en Colombia, es decir, $4.000.000.
¿Hasta cuándo se puede utilizar como descuento el impuesto de renta pagado en el exterior?
El parágrafo 1 del artículo 254 en referencia indica que el impuesto sobre la renta pagado en el exterior podrá ser tratado como descuento tributario en el año gravable en el cual se haya realizado el pago, o en cualquiera de los períodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el artículo 259 del mismo estatuto tributario. De igual manera, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en otros períodos gravables tiene como límite el impuesto sobre la renta y complementario generado en Colombia sobre las rentas de fuente extranjera que dieron origen a dicho beneficio.
2. Dividendos y participaciones para personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas residentes
El artículo 254-1 del ET, adicionado por el artículo 5 de la Ley 2277 de 2022, establece que las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas residentes que hayan percibido ingresos por dividendos y/o participaciones, declarados en los términos del artículo 331 del ET, podrán descontar de su impuesto de renta, en ese mismo período, el valor resultante de la aplicación de esta tabla:
| Renta líquida cedular de dividendos y participaciones | Descuento marginal | Descuento | |
| Desde (UVT) | Hasta (UVT) | ||
| 0 | 1.090 | 0 % | 0 % |
| 1.091 | En adelante | 19 % | (Renta líquida cedular de dividendos y participaciones en UVT menos 1.090 UVT) × 19 % |
En este sentido, resulta importante distinguir lo siguiente:
- De acuerdo con el artículo 331 del ET, la renta líquida cedular de los dividendos y participaciones se sumará a las rentas líquidas cedulares de las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. A esa renta líquida se le aplicará la tarifa señalada en el artículo 241 del ET.
- El artículo 242 del ET indica que los dividendos a los cuales se les aplicará la tarifa del artículo 241 del mismo estatuto serán aquellos que fueron distribuidos en calidad de no gravados. Por su parte, a los dividendos gravados se les aplicará primero la tarifa del artículo 240 del ET; se tomarán los dividendos gravados menos este primer impuesto, y sobre la diferencia se aplicará la tarifa del artículo 241 del ET.
- Sobre esos dividendos sometidos a la tarifa del artículo 241 del ET, se aplicará el descuento señalado en el artículo 254-1 en referencia.
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3. Inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico e innovación
El artículo 256 del ET establece que las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología e Innovación, como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación, tendrán derecho a descontar de su impuesto de renta a cargo el 30 % del valor invertido en dichos proyectos en el período en el que se realizó la inversión (hasta el año gravable 2022, este descuento era del 25 %).
Este mismo tratamiento aplicará para:
- Donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educación superior, o por el Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex), dirigidas a programas de becas o créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educación Nacional y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial o créditos condonables.
- Las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación Fondo Francisco José de Caldas, que sean destinadas al financiamiento de programas y/o proyectos de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT).
- La remuneración correspondiente a la vinculación de personal con título de doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que se realice con posterioridad a la expedición de la presente ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de I+D+i.
- Las donaciones recibidas por intermedio del Icetex, dirigidas a programas de becas que financien la formación y educación de quienes ingresen a la Fuerza Pública que pertenezcan a los estratos 1, 2 y 3, y a los alumnos que, una vez ya vinculados al programa, apliquen al programa de becas y cumplan con las exigencias académicas.
- Las donaciones a INNpulsa.
4. Donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial (RTE)
El artículo 257 del ET indica que las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el RTE y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del mismo estatuto no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementario, pero darán lugar a un descuento equivalente al 25 % del valor donado en el año o período gravable.
5. Becas por impuestos
El artículo 257-1 del ET establece que los contribuyentes del impuesto de renta pueden celebrar convenios con Coldeportes para otorgar becas de estudio y manutención a deportistas talento o reserva deportiva. A cambio, recibirán títulos negociables para el pago del impuesto de renta. La reglamentación de este descuento fue materializada mediante la expedición del Decreto 985 de 2022.
6. IVA en la importación de bienes de capital
De acuerdo con el artículo 258-1 del ET y la Sentencia de la Corte Constitucional C-379 de 2020, tanto los responsables como los no responsables del IVA podrán descontar del impuesto de renta correspondiente al año gravable en el que se efectúe su pago, o en cualquiera de los períodos gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de uso.
A través de la Sentencia 26344 de septiembre 28 de 2023 el Consejo de Estado concluyó que el beneficio se puede dividir o fraccionar en varios períodos gravables y así mismo utilizar el excedente en otros períodos, considerando que hay contribuyentes que realizan inversiones altas en el largo plazo, por lo que desde sus inicios no generan la renta líquida suficiente para aprovechar el beneficio en parte o en su totalidad.
Tip Alegra: Cuando los activos fijos reales productivos se adquieran, construyan o importen a través de contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra irrevocable, el descuento procede en cabeza del arrendatario.
¿En cuáles casillas de los formularios 110 y 210 se reportan los descuentos tributarios?
De acuerdo con las versiones de los formularios 110 y 210, que se utilizarán para las declaraciones de renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes y residentes, respectivamente, por el año gravable 2024, estos descuentos tributarios se incluyen en las siguientes casillas:
| Descuento tributario | Casilla del formulario 110 | Casilla del formulario 210 |
| Impuestos pagados en el exterior | 93 o 98 | 122 |
| Dividendos y participaciones para personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas residentes | 93 | 124 |
| Inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico e innovación | 123 | |
| Donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial —RTE— | 123 | |
| Becas por impuestos | 124 | |
| IVA en la importación de bienes de capital | 124 |
¿Cuáles son los límites aplicables a los descuentos tributarios en la declaración de renta?
Los límites a los descuentos tributarios se encuentran establecidos en los artículos 257-1, 258, y 259-1 del ET:
a. Artículo 259-1 del ET. Este fue adicionado por el artículo 14 de la Ley 2277 de 2022. Establece un límite para varios beneficios tributarios, que no pueden exceder el 3 % de la renta líquida del contribuyente antes de detraer las deducciones especiales contempladas en el artículo 259-1 en referencia. Entre los beneficios tributarios sujetos a dicho límite se incluyen los descuentos de los artículos 255 y 257-1 del ET.
b. Artículo 257-1 del ET. Señala que el descuento del que trata dicho artículo en conjunto con los mencionados en los artículos 255, 256 y 257 del mismo estatuto no pueden exceder en un 30 % del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo período gravable.
c. Artículo 258 del ET. Señala que los descuentos de los artículos 255, 256 y 257 del ET no pueden exceder del 25 % del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo período gravable.
¿Qué otras dudas te gustaría resolver sobre los descuentos tributarios aplicables a las personas naturales? Comparte tu respuesta en la caja de comentarios y sigue explorando nuestro portal Siempre Al Día con todo el contenido que hemos preparado para ti en materia tributaria, contable y laboral.
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Hola una consulta con respecto a las donaciones. Una persona natural asalariada realiza donaciones a UNICEF con oficinas en Colombia. puede este contribuyente tomarse esa donación como descuento tributario en su declaración de renta? gracias
Hola Luz, de acuerdo con el artículo 257 del ET, las personas naturales podrán tomar como descuento tributario las donaciones realizadas, siempre y cuando están sean realizaads a entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial, en cuyo caso la entidad deberá soportar su inscripción a este régimen para que el donante pueda tomarse el 25 % del valor donado como descuento en su declaración de renta.
Muchas gracias!!!
HOLA BUENOS DIAS.. UNA CONSULTA PORFA.. UN CLIENTE TIENE COMO DESTO TRIBUTARIO DEL AÑO 2021 SOBRE ENERGIA RENOVABLE .. EN ESTE AÑO DEBERIA DE DESTONTAR MI OTRO 50/100 … Y SEGUN EL FORMATO NO TIENE POR DONDE YO DESCONTARLO ,…. ME PODRIA DAR UNA GUIA O AYUDA ,,,, PORFa
Hola Anyela, gracias por leer nuestros contenidos. En el formulario 210 aplicable por el año gravable 2023, los descuentos diferentes a los impuestos pagados en el exterior y donaciones deben ser incluidos en la casilla 124.
El beneficio tributario por inversión en Gestión Eficiente de la Energía se aplica también en la casilla 124 del formulario 210? La normatividad tiene una limitación del 50%de la renta líquida, esto es aplicable para el 2024?
Hola Isabel. ¡Gracias por leer nuestros contenidos! Respecto a tu pregunta, el beneficio tributario que mencionas se encuentra regulado por el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014, modificado por el artículo 8 de la Ley 2099 de 2021, vigente todavía. Esta norma indica que procederá sobre los obligados a declarar renta sin limitar a que solo aplique a personas naturales o a personas jurídicas; es decir aplica a ambos; pero no es un descuento sino una deducción. Ten en cuenta que la deducción puede ser aplicada, en un período no mayor de 15 años, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en operación la inversión, en lo correspondiente al 50 % del total de la inversión realizada.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al 50 % de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión.
Muchas gracias por su respuesta. Tengo otra inquietud, esa deducción para personal debe tener relación de causalidad con la actividad productora de la renta?
Hola Isabel. Gracias por seguir nuestros contenidos y por tu nueva consulta. Es un gusto ayudarte. Respecto a tu inquietud, es importante tener en cuenta que, según el artículo 256 del Estatuto Tributario, el descuento tributario aplica sobre la remuneración pagada a personal con título de doctorado vinculado por las empresas contribuyentes de renta. Sin embargo, para que este beneficio sea procedente, es fundamental que se cumplan las condiciones y criterios establecidos por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios —CNBT—. Entre esos criterios, se destaca que la vinculación del personal debe estar directamente relacionada con actividades de investigación, desarrollo tecnológico o innovación dentro de la empresa. Esto implica una relación de causalidad con la actividad productora de renta, ya que dichas actividades deben ser inherentes a los objetivos y operaciones que generan ingresos para la empresa.
Gracias por la información. Quisiera me aclaren en qué casilla se incluiría la deducción por esa inversión.
Hola Javier. ¡Gracias por leer nuestros contenidos y ser parte de nuestra comunidad Siempre Al Día! Si te refieres al descuento por inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico e innovación estás se reportan en el renglón 123 del formulario 210 y en el 93 en el caso del formulario 110. Ahora, si te refieres a la deducción de la que trataba el artículo 158-1 del ET, esta fue derogada por el artículo 96 de la Ley 2277 de 2022; por tanto desde las declaraciones del año gravable 2023; solo es posible aplicar el descuento tributario por dicho concepto. Te invitamos a leer nuestro editorial: Inversión en investigación y desarrollo tecnológico: beneficios tributarios en Colombia. Puedes también constatar esta información en el instructivo de cada formulario. Recuerda que puedes compartir los contenidos que más te hayan sido útiles con otros colegas para que más personas estén Siempre Al Día.