¿Cómo puedo evitar el delito de omisión de agente retenedor siendo el contador de la empresa?

Una pregunta que todo contador debería realizarse es ¿Cómo puedo evitar el delito de omisión de agente retenedor? Esto, teniendo en cuenta que la Corte Suprema de Justicia confirmó en una sentencia del 2025 una pena de prisión de 51 meses para la representante legal de una empresa que aunque recaudó y declaró el IVA no lo pagó debidamente a la Dian.

• ¿Cuál es la pena de prisión por omisión de agente retenedor? De 4 a 9 años de prisión.
• ¿Si se recauda el IVA pero no se paga es sancionado con prisión? Sí, si se configuran las causales del artículo 402 del Código Penal.

¡Te compartimos varias recomendaciones para que puedas evitar estas consecuencias. También te invitamos a leer primero nuestro editorial: Omisión de agente retenedor y la Sentencia que confirma 51 meses de prisión: ¡Descubre quién fue el condenado!

¿Cómo debo actuar para evitar el delito penal por omisión de agente retenedor?

A continuación exponemos 3 escenarios comunes sobre este tema y cómo puedes evitarlos siendo el contador:

Escenario 1. El cliente que se apropia del IVA

Este escenario se da cuando el cliente retiene o demora el pago del IVA al Estado, aun sabiendo que este no le pertenece. Es decir, utiliza ese dinero temporalmente para otros fines propios:

• La situación: tu cliente te llama: «Contador, la declaración de IVA da por pagar $15.000.000, pero necesito esa plata para la nómina. Paguemos solo $1.000.000 y el otro mes nos ponemos al día».
• Respuesta incorrecta (alto riesgo): «Bueno, jefe, pero que no se vuelva costumbre. Presentemos así». (En este punto, podrías ser considerado cómplice).
• Respuesta correcta (escudo Legal): «Entiendo la situación de caja, pero mi deber es advertirte legalmente. Eso es ‘omisión de agente retenedor’ (artículo 402 del Código Penal). Tenemos exactamente 2  meses desde la fecha de vencimiento para pagar el total antes de que se configure un delito penal.

Si no pagamos, la Dian  puede iniciar un proceso penal que, como lo demuestra la Sentencia SP1863-2025, está resultando en penas de prisión. Mi deber como tu contador es protegerte de ese riesgo. Usemos el reporte de impuestos de  Alegra para buscar un acuerdo de pago formal con la Dian, pero no podemos simplemente dejar de pagar».

Escenario 2. El desorden de tarifas y saldos

Este escenario se da cuando no se tiene un orden adecuado en el control de las tarifas de IVA aplicadas:

• La situación: tu cliente vende productos con tarifa 0 %, 5 % y 19 %. Lleva la contabilidad en Excel. Al final del bimestre, los números no cuadran. El IVA en ventas es menor al esperado y el descontable es altísimo.
• El riesgo: presentar la declaración con esos errores. Si la Dian audita y encuentra que aplicaste mal los descontables o las tarifas generadas, puede interpretar la diferencia como una omisión o, peor, una falsedad documental.
• La prevención (con Alegra): este escenario no sucede si se usa Alegra correctamente. Al crear cada factura, el sistema obliga a seleccionar el impuesto configurado.  El «Reporte detallado de impuestos» te mostraría la base gravable exacta para cada tarifa. Y la función de «Cruzar saldos» te daría el valor a pagar real. El software impone el orden que previene el delito.

Escenario 3. El representante legal «Fantasma»

Este escenario se da cuando el representante legal de una empresa aparenta cumplir con su rol solo en el papel, firmando documentos y autorizando acciones, pero sin ejercer realmente control ni gestión sobre la compañía. En este caso, el contador está encargado de presentar y pagar impuestos, pero el dinero correspondiente a esos pagos no se consigna o maneja adecuadamente debido a instrucciones o «órdenes de gerencia».

• La situación: eres el contador in-house. El representante legal te delega la presentación y el pago de impuestos. Él solo firma. El dinero no se consigna por «órdenes de gerencia».
• El riesgo: eres el «encargado del cumplimiento». Eres la última persona con el conocimiento técnico que puede frenar el delito. Si guardas silencio, eres parte del problema.
• La prevención (tu escudo): debes generar una alarma por escrito (trazabilidad). Envía un correo electrónico que sirva de prueba al representante legal y a la junta directiva, adjuntando el reporte de impuestos que puedes generar con Alegra  que muestra el monto exacto adeudado. Informa la fecha límite de pago.  Cita la Sentencia SP1863-2025 y advierte que el siguiente paso es un proceso penal que conlleva prisión. Al hacerlo, cumples con tu debida diligencia  y trasladas la responsabilidad legal 100 % al representante legal, protegiendo tu firma y tu tarjeta profesional.

¿Cómo Alegra te saca de la zona de riesgo penal ante la omisión de agente retenedor?

El delito de la Sentencia SP1863-2025 no nació de un plan maestro para defraudar al Estado. Podríamos decir que nació del desorden. De la falta de visibilidad. De la peligrosa mezcla entre el dinero de la empresa y el dinero que ya es de la Dian.

Tip Alegra: El IVA que recaudas de tus clientes nunca fue, ni por un segundo, de tu cliente. Es un dinero público que él simplemente custodia. El delito se configura cuando se apropia de él.

La única forma de evitar este riesgo penal es con un control absoluto, en tiempo real y a prueba de errores. Aquí es donde la tecnología deja de ser un gasto y se convierte en tu póliza de seguro: 

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Fuentes oficiales

• Corte Suprema de Justicia. (2025). Sentencia SP1863 del 10 de septiembre de 2025.
• Congreso de Colombia. (2000). Ley 599 de julio 24 de 2000 — Código Penal publicado en el Diario Oficial No. 44097 del 24 de julio del 2000.

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