Deducción del ICA en la declaración de renta: ¿Cómo se aplica?
El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un tributo territorial que deben pagar todas las empresas que realizan actividades comerciales, industriales o de servicios dentro de un municipio. ¡Te explicamos cómo aplicar la deducción en la declaración de renta de forma correcta!
Escrito por:
Lina María Galindo López
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 09 Abr 2026
5 min de lectura
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La deducción del ICA en la declaración de renta es una estrategia efectiva para la reducción de la base gravable del impuesto.
- ¿Cómo aplicar la deducción del ICA en la declaración de renta? Se aplica según los artículos 115 y 115-1 del Estatuto Tributario, requiriendo pago efectivo antes de presentar la declaración inicial, relación directa con la actividad económica y documentación de soporte como recibos y declaraciones.
- ¿Cuáles son los requisitos para deducir el ICA pagado? Debe pagarse efectivamente al municipio antes de la fecha de presentación de la renta, tener causalidad con la renta generada y respaldarse con documentos probatorios.
En este artículo, explicamos cómo se puede aplicar esta deducción de forma correcta, teniendo en cuenta el Concepto 002065 int 211 de febrero 17 de 2025 emitido por la DIAN.
¿Qué es el ICA y cómo se calcula?
Recordemos que el ICA es un impuesto municipal que grava las actividades comerciales, industriales y de servicios. Cada municipio en Colombia tiene la facultad de establecer las tarifas correspondientes para este tributo, lo que puede variar dependiendo de la actividad económica y el volumen de ingresos de la empresa.
Te puede interesar nuestro editorial Impuesto de Industria y Comercio (ICA): Manual práctico para entenderlo.
La base gravable del ICA se determina sobre los ingresos netos obtenidos por la empresa en cada municipio en el que opere. Las tarifas del impuesto, dependiendo del tipo de actividad, varían de un municipio a otro.
¿Cómo aplicar la deducción del ICA en la declaración de renta?
Según el Concepto 002065 int 211 de 2025, la DIAN establece las condiciones necesarias para que el ICA sea deducido en la declaración de renta, en los términos establecidos en los artículos 115 y 115-1 del Estatuto Tributario (ET):
Pago efectivo del ICA
Para que el ICA sea deducible, debe haberse pagado efectivamente al municipio correspondiente. Esto implica que si la empresa no ha realizado el pago del impuesto, no podrá deducirlo en su declaración de renta.
Tip Alegra: El artículo 115-1 del ET, determina que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad podrán deducir lo correspondiente al ICA en el período en que se devenguen, siempre y cuando el pago de este se realice antes de la presentación de la declaración inicial del impuesto de renta.
Relación directa con la actividad económica
Solo el ICA que corresponde a actividades comerciales, industriales o de servicios directamente relacionadas con la generación de ingresos de la empresa, puede ser deducido.
Documentación de soporte
Es imprescindible contar con la documentación que respalde tanto el pago como la declaración del ICA. Esto incluye los recibos de pago, las declaraciones presentadas y cualquier otro documento pertinente que respalde el gasto.
Ejemplo práctico sobre cómo aplicar la deducción por ICA
Imaginemos que una empresa, ABC S.A., tiene su cierre fiscal el 31 de diciembre de 2025 y su declaración de renta debe ser presentada el 13 de abril de 2026.
Paso 1: Determinación del ICA
En el año 2025, ABC S.A. genera ingresos de $200.000.000 y, según la tarifa del ICA en su municipio, debe pagar $2.200.000 de ICA.
Paso 2: Requisitos de la deducción
Para que ABC S.A. pueda deducir el ICA de 2025 en su declaración de renta para el período fiscal 2025, debe cumplir con las siguientes condiciones:
- El ICA debe ser devengado en el año 2025, es decir, la empresa tiene que haber generado los ingresos durante ese año y el ICA debe corresponder a esos ingresos.
- El pago del ICA debe ser realizado antes de la presentación de la declaración de renta. Esto significa que ABC S.A. debe haber realizado el pago de los $2.200.000 de ICA antes del 13 de abril de 2026, que es la fecha límite para presentar su declaración de renta.
Paso 3: Realización del pago
Si ABC S.A. paga el ICA el 8 de abril de 2026, cumple con los requisitos establecidos en el artículo 115-1 del ET, ya que el pago del ICA se realizó antes de la presentación de la declaración de renta (antes del 13 de abril de 2026).
Paso 4: Deducción en la declaración de renta
Como el pago del ICA se efectuó dentro del plazo, ABC S.A. podrá incluir los $2.200.000 como una deducción en su declaración de renta correspondiente al año gravable 2025, reduciendo así su base gravable y, en consecuencia, su carga tributaria.
Tip Alegra: Antes de la expedición de la Ley 2277 de 2022, el artículo 115 del ET facultaba a los contribuyentes del impuesto sobre la renta para tratar como descuento tributario el 50 % del ICA, permitiendo una reducción directa del impuesto a pagar y no de la renta gravable como lo hace la deducción. Consulta los descuentos tributarios aplicables a las personas jurídicas en nuestro artículo: Descuentos tributarios para personas jurídicas por el año gravable 2025.
¿Cómo Alegra puede ayudarte con la deducción del ICA?
En Alegra contabilidad, la configuración y el registro de los impuestos en tu empresa es fácil y sencilla, permitiéndote llevar un control eficiente del ICA y asegurarte de que todos los pagos se registren adecuadamente. Con Alegra, simplificarás el proceso de deducción del ICA, asegurando que tu cliente cumpla con sus obligaciones fiscales de manera efectiva.
Fuentes oficiales
- Presidencia de la República. (1989). Decreto 624 de 1989 – Estatuto Tributario Nacional y modificaciones posteriores.
- Congreso de Colombia. (2022). Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022.
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¿Contabilidad Siempre Al Día?
Gracias por el tip y si hubiera un descuento por pronto pago al momento del pago, como debo reconocerlo? como menor valor del gasto por ese impuesto en el año del pago o ingreso, por ser un periodo diferente?
Hola Yohana. ¡Gracias por tu comentario y por ser parte de nuestra comunidad Siempre Al Día! Respecto a tu inquietud debes tener en cuenta lo siguiente:
a. A nivel contable, el descuento por pronto pago en el impuesto de industria y comercio (ICA) debe reconocerse como un menor valor del gasto por ese impuesto en el período en que se realiza el pago y se obtiene el descuento, siguiendo las normas contables aplicables.
b. A nivel fiscal, solo podrás deducir en renta el valor efectivamente pagado por concepto de ICA antes de presentar la declaración de renta. El descuento por pronto pago reduce el gasto contable y, en consecuencia, también el valor deducible fiscalmente, ya que la deducción solo procede sobre el monto efectivamente pagado y no sobre el causado originalmente. Para que esta deducción sea procedente, deben cumplirse dos requisitos fundamentales:
1. El ICA debe tener relación de causalidad con la actividad productora de renta.
2. El pago efectivo del ICA (es decir, el valor realmente pagado, incluyendo el descuento por pronto pago) debe haberse realizado antes de la presentación de la declaración de renta del periodo correspondiente.
Gracias por la información, que pasa si el pago se realiza el 10 de abril, puede tomarse como deducible en la declaración del año 2025
Hola Sebastián. ¡Gracias por ser parte de nuestra comunidad Siempre Al Día y por interactuar con nuestros contenidos! Con relación a tu consulta, la deducción del ICA en la declaración de renta en Colombia es posible siempre que el pago efectivo del impuesto se realice antes de la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta del respectivo año gravable. En este caso, si el pago del ICA se realiza el 10 de abril de 2025, y la declaración de renta del año gravable 2024 (que se presenta en 2025) aún no se ha presentado y la fecha límite es posterior al 10 de abril, el pago puede tomarse como deducible en esa declaración.
Si sobre ese impuesto el municipio concedió un descuento del 10%, o sea $ 220.000, el valor efectivamente pagado a deducir en renta es $ 2.200.000 o $ 1.980.000?
Hola, Servio. Muchas gracias por tu comentario y por seguir nuestro contenido. Según el artículo 115 del Estatuto Tributario, solo se deduce el monto neto pagado del ICA que guarda relación con la actividad económica, tras aplicar descuentos municipales como el 10 % ($220.000) sobre los $2.200.000 devengados. De acuerdo a lo que preguntas, como indicas que se tuvo un descuento con el municipio, el monto a deducir es el efectivamente pagado: $1.980.000. Si deseas una asesoría más personalizada para la revisión de tu caso, te recomendamos acudir a la nuestra Red de Profesionales Alegra.