6 respuestas a preguntas frecuentes sobre cuándo se causa el IVA en servicios

La Dirección de Aduanas e Impuestos Nacionales (Dian) aclaró varias dudas sobre cuándo se causa el IVA en servicios con el Concepto 010722 int 1234 agosto 12 de 2025. 

• ¿Qué momentos se deben evaluar para la causación del IVA en servicios? La fecha de emisión de la factura, terminación de los servicios y la del pago o abono en cuenta.
• ¿Qué artículo del Estatuto Tributario regula la causación del IVA? El artículo 429.

En este artículo desglosamos 6 respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema:

1. ¿Cuándo se causa el IVA en servicios?

Para traer claridad, la Dian emitió el Concepto 010722 int 1234 agosto 12 de 2025. En este concepto la Dian recordó que el pilar de la causación del IVA en servicios se encuentra en el literal c) del artículo 429 del Estatuto Tributario (ET). La norma es clara: el impuesto se causa en el momento en que ocurra primero uno de los siguientes 3 eventos :

• La fecha de emisión de la factura o documento equivalente.
• La fecha de terminación de los servicios.
• La fecha del pago o abono en cuenta.

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Piensa en un servicio de consultoría que finaliza el 25 de un mes, se factura el día 28, pero el cliente realiza un anticipo el día 15. En este caso, el IVA se causa el día 15, fecha del pago, por ser el primer evento en ocurrir. Esta regla, aunque simple en teoría, puede volverse compleja en la práctica, especialmente en contratos de tracto sucesivo (como arrendamientos o servicios de vigilancia mensuales), donde se aplica para cada período de servicio facturado.

Tip Alegra: Controlar manualmente cuál de estos 3 eventos ocurre primero en docenas de transacciones es una fuente constante de error. Un sistema como Alegra automatiza este seguimiento, asociando facturas, pagos y fechas de servicio para que tengas la certeza de causar el IVA en el momento exacto, sin conjeturas.

2. ¿Qué sucede si la prestación de un servicio está sujeta a un hecho futuro e incierto para que la obligación de pago nazca?

El Concepto 010722 int 1234 agosto 12 de 2025 emitido por la Dian indica que si existe una condición suspensiva, el IVA no se causa hasta que dicha condición se cumpla. Solo en ese momento se configura el hecho generador del impuesto. El ejemplo clásico, citado por la misma Dian, es un contrato con el Estado donde el pago está sujeto a la certificación de cumplimiento por parte de un supervisor. Aunque se haya terminado el trabajo, el IVA no se causa sino hasta que se emite dicha certificación.

Tip Alegra: Esta directriz tiene una implicación profunda para tu labor. Ya no es suficiente con revisar la contabilidad; es imperativo analizar los contratos de servicios. Identificar estas cláusulas antes de que se ejecuten te permite configurar los procesos contables correctamente, evitando causar y pagar un IVA de forma prematura, lo que afectaría negativamente el flujo de caja de la compañía. 

3. ¿Qué pasa si facturo un servicio antes de prestarlo, cuándo se causa el IVA?

El IVA se causa en el momento en que se emite la factura. El impuesto se genera en el momento en que ocurra primero uno de 3 eventos: la emisión de la factura, la terminación del servicio o el pago. Al facturar antes de prestar el servicio, la emisión de la factura se convierte en el primer evento que activa la obligación de causar el IVA.

4. En un contrato de vigilancia mensual, ¿el IVA se causa cada mes o al final del contrato?

El IVA se causa cada mes. Los contratos de vigilancia son considerados de «tracto sucesivo», lo que significa que el servicio se presta de forma continuada. Para este tipo de contratos, la regla de causación se aplica a cada período de servicio. Por lo tanto, cada mes se deberá determinar cuál evento ocurrió primero (la factura del mes, el pago del mes o la finalización del servicio de vigilancia de ese mes) para causar el IVA correspondiente a ese período.  

5. ¿Puedo descontar el IVA de una compra si la factura me llega el mes siguiente?

Sí, puede descontar el IVA. Según el artículo 771-2 del ET, la factura es el soporte indispensable para los impuestos descontables. La norma permite que la factura tenga fecha del período siguiente, siempre y cuando usted pueda acreditar que el servicio se recibió o el bien se adquirió en el período gravable que está declarando y se cumplan todos los demás requisitos legales.

En todo caso, la ley exige expresamente que los impuestos descontables en IVA y los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta solo proceden si están respaldados por factura de venta que cumpla los requisitos previstos. No basta con la prestación del servicio ni la ejecución del gasto si no existe un documento soporte válido.

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6. ¿Por qué el ingreso para el impuesto de renta no siempre se reconoce al mismo tiempo que se causa el IVA?

Porque ambos impuestos se rigen por principios y normativas diferentes. La causación del IVA es un evento  instantáneo que se define por la regla de «lo que ocurra primero» del artículo 429 del ET. En cambio, la realización del ingreso para el impuesto de Renta depende del régimen contable del contribuyente (devengo para obligados a llevar contabilidad o caja para no obligados), según los artículos 27 y 28 del mismo estatuto. Son dos lógicas fiscales independientes que no tienen por qué coincidir en el tiempo.

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El Concepto 010722 int 1234 agosto 12 de 2025 no introduce nuevas reglas, pero sí aporta una claridad invaluable sobre cómo aplicarlas. Para actuar con certeza, recuerda estos 3 principios:

• Domina la regla de «lo que ocurra primero»: identifica siempre la fecha de la factura, la terminación del servicio o el pago para determinar la causación del IVA.
• Analiza los contratos: busca activamente condiciones suspensivas que puedan posponer la causación del impuesto y el reconocimiento del ingreso.
• Exije la factura perfecta: trata la factura no como un trámite, sino como el único documento que blinda los impuestos descontables y deducciones de tus clientes.

Utiliza esta claridad que ofrece la Dian para asesorar mejor a tus clientes y optimizar sus procesos. 

Fuentes oficiales

• Congreso de la República. (1989). Decreto Ley 624 del 30 de 1989 –  Estatuto Tributario Colombiano y modificaciones posteriores.
• Dian. Concepto 010722 int 1234 del 12 de agosto de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

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