Corrección voluntaria de la declaración de renta: ¿Cuál es el plazo para realizarla?

La corrección voluntaria de la declaración de renta puede presentarse, cuando un contribuyente descubre un error en una declaración ya presentada. Dicha corrección voluntaria puede hacerse cumpliendo unos plazos específicos. 

• ¿De qué depende el plazo para la corrección? Del efecto que tenga la corrección en el impuesto o el saldo a favor (si aumentan o disminuyen).
• ¿Cuáles son las normas que rigen los plazos de corrección voluntaria? Los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario (ET).

¿Qué normas establecen los plazos para la corrección voluntaria de la declaración de renta?

Los plazos específicos se encuentran señalados en los artículos 588 y 589 del ET así:

• Artículo 588 del ET: aplicable cuando la corrección aumenta el impuesto a pagar o reduce el saldo a favor; o la corrección no tiene efecto en dichos rubros.
• Artículo 589 del ET: aplicable cuando la corrección disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favor.

¿Cuál es el plazo para realizar una corrección que aumenta el impuesto a pagar o reduce el saldo a favor? 

El artículo 588 del ET establece el plazo cuando la corrección favorece a la Dian, es decir, cuando al rectificar la declaración el contribuyente va a aumentar el impuesto a pagar o reducir un saldo a favor previamente declarado. En estos casos, se permite corregir la declaración de renta hasta dentro de los 3 años siguientes al vencimiento del plazo para declarar.

En otras palabras, si descubres que un cliente omitió ingresos en su declaración de renta, y como contador calculaste mal el impuesto y tu cliente debía pagar más, o si se había declarado un saldo a favor mayor al correcto, tu cliente tiene hasta 3 años desde la fecha límite en que debió presentar la declaración original para hacer la corrección voluntaria.

Tip Alegra: Este plazo de 3 años aplica siempre que la Dian no haya notificado previamente un requerimiento especial o un pliego de cargos relacionado con esa declaración. Si la administración tributaria inicia un proceso de fiscalización y envía un requerimiento antes de que se corrija, ya no se podrá corregir voluntariamente; en tal caso, cualquier ajuste deberá realizarse dentro del proceso que indique la Dian. Por eso, conviene actuar oportunamente y no esperar a que la autoridad detecte el error.

¿Desde cuándo se cuentan los 3 años de plazo?

Los 3 años se cuentan a partir del vencimiento del plazo para declarar (no desde la fecha en que efectivamente se presentó la declaración, en caso de que se haya  presentado antes o después). Esto implica que si presentaste la declaración de renta de tu cliente de forma extemporánea (fuera de plazo), el tiempo efectivo que se tendrá para corregir será menor, pues igualmente los 3 años se cuentan desde la fecha de vencimiento original y no desde la presentación tardía.

Por ejemplo, si el plazo para declarar vencía el 15 de octubre de 2024 y se presentó la declaración el 1 de diciembre de 2024 (extemporánea), de todos modos el plazo máximo para corregir voluntariamente vencerá el 15 de octubre de 2027.

¿Cuál es el plazo para realizar una corrección que no afecta el impuesto a pagar o el saldo a favor? 

Si la corrección no cambia el valor a pagar ni el saldo a favor, también se considera bajo el amparo del artículo 588  del ET, por ejemplo, corregir un dato informativo;  y en ese caso igualmente se podría realizar  dentro de los 3 años y sin liquidar sanción por corrección.

Te puede interesar nuestro editorial: ¿Cómo realizar una corrección en la declaración de renta?

¿Cuál es el plazo para realizar una corrección que disminuye el impuesto a pagar o aumenta el saldo a favor?

Cuando la corrección a la declaración de renta beneficia al contribuyente (o dicho de otro modo, va “en contra” del fisco), el plazo para corregir es mucho más corto. El artículo 589 del ET, estipula que si la rectificación disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favor del contribuyente, esta se debe realizar dentro del año siguiente al vencimiento del plazo para declarar. Es decir, solo se cuenta con 12 meses desde la fecha límite de la declaración original para presentar este tipo de corrección voluntaria.

Este escenario típicamente ocurre cuando, por ejemplo, encuentras que tu cliente pagó de más en su declaración (quizá olvidó aplicar una deducción o descuento tributario al que tenía derecho, o se cometió un error aritmético que infló el impuesto) y se quiere solicitar la devolución de ese pago en exceso o aumentar el saldo a favor. También aplica si descubriste ingresos declarados de más o costos y deducciones reportados por debajo de lo correcto, cuyo ajuste resultará en un menor impuesto liquidado.

Te puede interesar nuestro editorial: ¿Cuál es el plazo para corregir una declaración de IVA en Colombia?

¿Desde cuándo se cuenta el año de plazo?

El año se cuenta únicamente desde el plazo original para presentar la declaración. Por ejemplo, si el plazo para declarar venció el 20 de septiembre de 2024, se tendrá hasta el 20 de septiembre de 2025 para realizar una corrección que beneficie al contribuyente.

Tal como en el caso anterior, este límite temporal está condicionado a que la declaración no haya sido objeto de fiscalización culminada en un acto oficial. 

Tip Alegra: Si la Dian no ha intervenido, se puede corregir dentro del año. Pero si se recibe un emplazamiento o requerimiento especial antes de corregir, ya no se consideraría una corrección voluntaria normal, sino que se entraría en el terreno de las correcciones provocadas por la administración (reguladas por el artículo 590 ET), las cuales siguen otras reglas y usualmente ya no permiten aumentar saldos a favor libremente.

¿La corrección de la declaración de renta depende de la firmeza?

Los plazos mencionados no solo dependen de lo que indica el artículo 588 o 589, sino también del concepto de firmeza de las declaraciones tributarias. Lo anterior, dado que una vez transcurrido ese término de firmeza, la declaración ya no se puede modificar ni por el contribuyente ni por la autoridad, y se da por definitiva.

Hay plazos generales y excepciones especiales, como cuando la declaración incluye pérdidas fiscales, o cuando opera el beneficio de auditoría por incremento significativo del impuesto neto a pagar y el cumplimiento de otros requisitos.

Te puede interesar nuestro editorial: ¿Cuándo se cumple la firmeza de las declaraciones de renta para personas naturales y jurídicas en Colombia? y ¿Cuál es el plazo para corregir declaraciones de renta con pérdidas fiscales en Colombia?

Ventajas de utilizar Alegra para evitar errores en impuestos

Al final del día, una contabilidad clara y ordenada es la mejor aliada para cumplir correctamente con las obligaciones tributarias. En ese sentido, Alegra ofrece varias ventajas para facilitar el trabajo y evitar equivocaciones en la declaración de renta:

• Información centralizada y actualizada: Alegra te permite registrar todas las operaciones contables (ingresos, gastos, compras, ventas, retenciones) en una misma plataforma, manteniendo los datos al día. Al momento de preparar la declaración, tendrás toda la información fiscal organizada en un solo lugar, reduciendo el riesgo de olvidar algún elemento o de arrastrar cifras desactualizadas.
• Reportes financieros inteligentes con Inteligencia Artificial: con Alegra puedes generar fácilmente estados financieros y reportes específicos que son útiles para verificar la consistencia de los datos antes de declararlos. Sus herramientas inteligentes incluso ayudan a detectar posibles inconsistencias o variaciones significativas de un período a otro, lo que sirve como control interno.
• Minimiza errores por automatización: muchas tareas rutinarias que en la elaboración manual de una declaración podrían dar lugar a errores (transcribir cifras, sumar/subir saldos, conciliar cuentas) se automatizan con Alegra.

• Cumplimiento y tranquilidad: al llevar tu contabilidad en Alegra, reduces la probabilidad de tener que presentar correcciones voluntarias o sufrir sanciones por inconsistencias. Puedes estar más tranquilo de que, al momento de declarar renta, la información es confiable.

¡Activa tu prueba gratuita por 15 días!

¿Cuál es el plazo para realizar una corrección que aumenta el impuesto a pagar en una declaración de renta? Participa compartiendo tu respuesta en la sección de comentarios.  Sigue consultando nuestro portal Siempre Al Día para estar siempre actualizado en novedades tributarias, contables y financieras. ¡Comparte este artículo con tus colegas para que más personas estén Siempre Al Día!