¿Conciliación fiscal con errores? Qué consecuencias tiene y qué tener en cuenta

De acuerdo con el artículo 772-1 del Estatuto Tributario, la conciliación fiscal es un reporte obligatorio que sirve para conciliar las diferencias entre la contabilidad NIIF y la determinación fiscal del impuesto de renta. 

Este reporte debe ser presentado (en el formato 2516 para personas jurídicas o 2517 para personas naturales) a través de los sistemas de la Dian por parte de todos los contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad, que hayan tenido ingresos brutos iguales o superiores a 45.000 UVT en el año objeto de conciliación ($2.117.925.000 por el 2024).

Además, debe ser presentado antes de presentar la declaración de renta y complementario correspondiente. Con relación a esta obligación aquí te contamos los detalles sobre qué consecuencias se generan si se presenta este reporte con errores o fuera del plazo y qué tener en cuenta con base las aclaraciones realizadas en el Concepto 009123 de junio 20 de 2025 por parte de la Dian.

Te recomendamos la lectura de nuestros artículos: ¿Quiénes deben elaborar la conciliación fiscal 2024? Evita sanciones y conoce los requisitos y Formato de conciliación fiscal: ¿Corregirlo genera sanción?

¿Qué consecuencias genera presentar la conciliación fiscal fuera del plazo establecido?

No presentar el reporte de conciliación fiscal dentro del plazo constituye un incumplimiento según el artículo 3 de la Resolución 000052 del 30 de octubre de 2018.

Al respecto, la Dian aclaró en el Concepto Dian 009123 de junio 20 de 2025 que si el reporte se presenta después de la fecha límite, se configura una irregularidad en la contabilidad que se considera una conducta sancionable con base en el artículo 655 del ET.

Siendo así, entregar la conciliación fiscal tarde (o no entregarla) se podría castigar con la sanción por irregularidad contable del 0,5 % del mayor valor entre el patrimonio líquido o los ingresos del año anterior al de la imposición de la sanción, que puede ser hasta un tope máximo de 20.000 UVT ($995.980.000 en 2025).

¿Qué consecuencias genera presentar la conciliación fiscal con errores o incompleta?

Suministrar datos erróneos o incompletos en el formato de conciliación fiscal configura una infracción sancionable. La base legal para sancionar estos casos se encuentra en los literales b y c del artículo 651 del Estatuto Tributario, que establecen que:

• La sanción por enviar información con errores es del 0,7 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea, que puede ser hasta un tope máximo de 7.500 UVT ($373.492.500 en 2025). 
• La sanción por enviar información con datos omitidos o incompletos es del 0,5 % de las sumas respecto de las cuales se omitió información o se suministró de forma incompleta, que también puede ser hasta el mismo tope máximo de 7.500 UVT. 

Esto quiere decir que, si en el informe de conciliación fiscal se reportan cifras incorrectas (por ejemplo, diferencias temporarias mal calculadas o hay errores en las bases contables o fiscales) o hay ausencias de información, la Dian podría imponer una sanción calculada sobre el valor de las cifras erradas u omitidas. En la práctica, para empresas grandes este porcentaje puede traducirse en varios millones de pesos.

Además, un reporte de conciliación errado no solo implica una sanción sino que también puede impactar la validez de la contabilidad del contribuyente, con posibles efectos en la liquidación de impuestos.

¿Cómo evitar errores en la conciliación fiscal?

A continuación, se presentan algunas buenas prácticas y herramientas que pueden ayudar a los contadores a asegurar un reporte correcto y oportuno:

Mantener la información contable al día y depurada 

Una conciliación fiscal correcta inicia con una contabilidad precisa y ordenada. Es importante registrar todas las transacciones con las cuentas adecuadas y según las normas fiscales vigentes, realizando conciliaciones periódicas entre lo contable y lo fiscal durante el año. 

También se recomienda hacer auditorías internas periódicas para detectar discrepancias antes de presentar el informe definitivo. Un buen control interno en el registro contable reduce las probabilidades de diferencias inesperadas o datos mal reportados.

Capacitación y actualización normativa 

La reglamentación tributaria y los requerimientos de información bajo NIIF pueden cambiar con el tiempo. Por ejemplo, nuevas normas o modificaciones a las existentes, podrían introducir cambios en el formato de conciliación o la determinación de las bases. 

Por ello, los contadores deben mantenerse actualizados en materia contable y fiscal y asegurarse de comprender plenamente cómo elaborar el formato 2516/2517 cada año. 

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Apoyarse en la tecnología y un software contable eficiente

Una de las formas más efectivas de minimizar errores en la contabilidad y los reportes ante la Dian es utilizar un software contable eficiente. 

Herramientas tecnológicas como Alegra IA facilitan el registro y seguimiento de las operaciones contables, ayudando a garantizar que la información para fines fiscales sea consistente. 

De hecho, expertos recomiendan aprovechar la tecnología para agilizar el proceso y hacerlo más certero. Alegra te ofrece funciones de conciliación bancaria automática, validación de facturas electrónicas, entre otros, que ayudan a identificar discrepancias y mitigar errores.

Además, contar con un software que emite alertas de vencimientos y permite gestionar con calidad los datos significa que es menos probable olvidar la presentación del formato o incurrir en errores de última hora.

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Revisiones finales y control de calidad

Antes de enviar el reporte de conciliación fiscal a la Dian, es indispensable hacer una revisión exhaustiva al cierre del período. Muchos errores pueden detectarse con un segundo vistazo, al verificar que las sumas cuadren, que las diferencias temporarias y permanentes estén correctamente clasificadas, y que los valores coincidan con la contabilidad y la declaración de renta. 

Si es posible, cruzar la información con reportes auxiliares para confirmar que no haya inconsistencias. 

¿Conocías las consecuencias de presentar el formato de conciliación fiscal con errores? Cuéntanos en los comentarios sobre qué otros temas de corte tributario te gustaría encontrar información en Siempre Al Día.

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