Ganancias ocasionales AG 2025: Tarifa, exenciones y cómo declararlas en renta
Las ganancias ocasionales AG 2025 tienen un tratamiento independiente dentro de la declaración de renta de personas naturales: no se mezclan con la renta cedular, tienen sus propias exenciones y se liquidan con tarifa especial. Venta de inmuebles poseídos por más de dos años, herencias, donaciones, seguros de vida y premios pueden generar este impuesto, por lo que el contador debe revisar cada operación antes de diligenciar el formulario 210. En esta guía te explicamos cuándo se configura una ganancia ocasional, qué tarifa aplica, cuáles son los límites exentos en UVT y cómo declararla correctamente ante la DIAN.
Escrito por:
Dana Becerra
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 25 Jun 2026
12 min de lectura
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Las ganancias ocasionales AG 2025 son uno de los puntos que más errores generan en la declaración de renta de personas naturales. No se tratan como ingresos ordinarios, no se mezclan con las cédulas de renta y tienen su propia depuración, exenciones y tarifa. Por eso, antes de diligenciar el formulario 210, el contador debe identificar si el cliente vendió activos poseídos por más de dos años, recibió una herencia, obtuvo una indemnización por seguro de vida o ganó un premio sujeto a este impuesto.
En esta guía encontrarás qué hechos generan ganancia ocasional, cuál es la tarifa aplicable, qué exenciones puedes usar en el AG 2025 y cómo evitar inconsistencias frente a la información reportada por terceros ante la DIAN.
¿Qué es una ganancia ocasional y cómo se diferencia de la renta ordinaria?
Las ganancias ocasionales son ingresos extraordinarios que no provienen de la actividad económica habitual del contribuyente. A diferencia de la renta ordinaria, que se depura dentro del sistema cedular, la ganancia ocasional se liquida de manera independiente, con reglas propias de ingreso, costo, exenciones y tarifa.
En términos prácticos, esto significa que una venta de inmueble, una herencia o un premio no se lleva automáticamente a la cédula general. Primero debes revisar la naturaleza del ingreso, el tiempo de posesión del activo y la norma aplicable para determinar si corresponde tratarlo como ganancia ocasional. El régimen de ganancias ocasionales está previsto en los artículos 299 al 317 del Estatuto Tributario, y la tarifa general para personas naturales residentes es del 15 %
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¿Qué hechos generan ganancias ocasionales en el AG 2025?
Antes de calcular el impuesto, el contador debe clasificar correctamente el hecho económico. Esta revisión evita dos errores frecuentes: llevar una ganancia ocasional como renta ordinaria o aplicar exenciones que no corresponden.
| Hecho generador | Tratamiento general | Punto de control |
|---|---|---|
| Venta de bienes inmuebles poseídos por más de 2 años | Precio de venta menos costo fiscal | Si el activo se poseyó por 2 años o menos, la utilidad no se trata como ganancia ocasional. |
| Venta de acciones o cuotas poseídas por más de 2 años | Precio de venta menos costo fiscal | Verifica fecha de adquisición y costo fiscal soportado. |
| Herencias, legados y porción conyugal | Valor de los bienes recibidos | Revisa si aplica alguna exención del artículo 307 del ET. |
| Donaciones y actos gratuitos inter vivos | Valor recibido | La exención tiene límites distintos según el beneficiario. |
| Indemnizaciones por seguros de vida | Valor recibido sujeto al límite exento | El exceso sobre el monto exento tributa como ganancia ocasional. |
| Loterías, rifas, apuestas y premios | Valor del premio | Tienen tarifa especial del 20 %. |
La regla clave es el plazo de posesión. Cuando se vende un activo fijo poseído por más de dos años, la utilidad puede tratarse como ganancia ocasional. Si el bien se vendió antes de cumplir ese plazo, la utilidad debe analizarse dentro de la renta ordinaria del contribuyente.
Regla del plazo de 2 años: para que la venta de un bien (inmueble, acciones, cuotas) genere ganancia ocasional — y no renta ordinaria — el bien debe haber sido poseido por el contribuyente durante más de dos años. Si el bien se vende antes de cumplir los dos años, la utilidad en la venta se declara como ingreso en la cédula no laboral, no como ganancia ocasional.
¿Cuál es la tarifa de ganancia ocasional para el AG 2025?
La tarifa general de las ganancias ocasionales para personas naturales residentes es del 15% según el artículo 313 del ET. Esta tarifa aplica sobre la ganancia ocasional gravable después de restar los costos procedentes y las exenciones permitidas.
La principal excepción son los premios de loterías, rifas, apuestas y similares, que tienen una tarifa especial del 20% según el artículo 317 del ET. En estos casos, la entidad pagadora suele practicar la retención en la fuente al momento del pago, pero el ingreso debe revisarse igualmente en la declaración de renta.
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¿Qué ganancias ocasionales están exentas en el AG 2025?
Las exenciones son el punto más importante de la liquidación, porque pueden reducir de forma significativa el impuesto a pagar. Para el AG 2025 se debe usar la UVT de 2025, fijada por la DIAN en $49.799 mediante la Resolución 000193 de 2024.
| Concepto exento | Límite en UVT | Valor AG 2025 | Condición principal |
| Utilidad en venta de casa o apartamento de habitación | 5.000 UVT | $248.995.000 | Deben cumplirse los requisitos del artículo 311-1 del ET: destinación de los recursos a AFC para compra de otra vivienda o pago de crédito hipotecario vinculado al inmueble vendido. |
| Vivienda de habitación de propiedad del causante | 13.000 UVT | $647.387.000 | Aplica dentro de sucesiones, sobre el valor del inmueble de vivienda del causante. |
| Inmuebles diferentes a vivienda de habitación del causante | 6.500 UVT | $323.693.500 | Aplica a bienes inmuebles distintos de la vivienda de habitación del causante. |
| Porción conyugal, herencia o legado para cónyuge, herederos o legatarios | 3.250 UVT | $161.846.750 | Aplica por beneficiario, según el caso. |
| Seguros de vida | 3.250 UVT | $161.846.750 | El exceso sobre este monto queda gravado como ganancia ocasional. |
| Donaciones y otros actos gratuitos inter vivos | 20 %, limitado a 1.625 UVT | $80.923.375 | Aplica según las reglas del artículo 307 del ET. |
La exención por venta de casa o apartamento de habitación no opera solo por vender una vivienda. El artículo 311-1 exige que los recursos recibidos se destinen a la adquisición de otra vivienda mediante cuenta AFC o al pago total o parcial de créditos hipotecarios vinculados con el inmueble vendido. El Decreto 1920 de 2023 reglamenta estas condiciones y precisa que la exención corresponde a las primeras 5.000 UVT de la utilidad.
Nota: Para el cálculo de las exenciones en UVT del AG 2025 se usa el valor de la UVT 2025: $49.799. No la UVT 2026.
Para el caso específico de la ganancia en venta de inmuebles y el cálculo del costo fiscal, puedes consultar nuestro artículo completo sobre cómo tributa la ganancia ocasional por venta de inmueble en Colombia.
¿Cómo se calcula la ganancia ocasional neta?
El cálculo debe hacerse por cada hecho generador. No conviene sumar todos los ingresos extraordinarios sin depurarlos, porque cada uno puede tener costos, soportes y exenciones diferentes.
El proceso recomendado es este:
- Identifica el hecho que generó la ganancia ocasional: venta de activo, herencia, donación, seguro de vida o premio.
- Determina el ingreso bruto: precio de venta, valor adjudicado, valor donado, indemnización o premio recibido.
- Resta el costo fiscal, cuando proceda. En ventas de activos, revisa el valor patrimonial declarado, el costo de adquisición y los ajustes permitidos.
- Aplica las exenciones según la naturaleza del ingreso.
- Sobre la ganancia ocasional gravable, aplica la tarifa del 15 % o del 20 % si corresponde a loterías, rifas o apuestas.
Fórmula práctica:
Ganancia ocasional gravable = ingreso bruto por ganancia ocasional – costo fiscal procedente – exenciones aplicables.
Impuesto de ganancia ocasional = ganancia ocasional gravable × tarifa aplicable.
¿Dónde se declaran las ganancias ocasionales en el formulario 210?
Las ganancias ocasionales se declaran en una sección independiente del formulario 210. En esa sección se registran los ingresos por ganancias ocasionales, los costos, las ganancias ocasionales no gravadas o exentas y la ganancia ocasional gravable.
Para efectos editoriales, es mejor no fijar casillas específicas hasta validar el formulario 210 habilitado para el AG 2025 en el sistema de la DIAN. En el instructivo oficial vigente para el formulario 210, la DIAN identifica la sección de ganancias ocasionales y señala que el impuesto se liquida aplicando el 15 % sobre las ganancias ocasionales gravables generales y el 20 % cuando existan ingresos por loterías, rifas y apuestas.
Tip Alegra: si el cliente enajenó bienes durante 2025, verifica en su declaración de patrimonio AG 2024 el valor declarado de esos activos, ya que ese es el costo fiscal mínimo que puede utilizar. Con Alegra Contabilidad puedes rastrear el valor histórico de los activos de tus clientes y exportar el soporte del costo fiscal para la declaración.
¿En qué casillas del formulario 210 se declaran las ganancias ocasionales?
Las ganancias ocasionales tienen su propia sección en el formulario 210 AG 2025, completamente separada del sistema cedular. Las casillas relevantes son:
| Casilla | Concepto |
| 68 | Ingresos por ganancias ocasionales (total bruto) |
| 69 | Costos y deducciones por ganancias ocasionales |
| 70 | Ganancias ocasionales no gravadas y exentas |
| 71 | Ganancias ocasionales gravables (68 – 69 – 70) |
| 72 | Impuesto de ganancias ocasionales (71 × 15 % o 20 % según corresponda) |
El impuesto de ganancias ocasionales (casilla 72) se suma al impuesto de renta ordinario (casilla 67) para obtener el impuesto total a cargo del contribuyente (casilla 73). Por eso, aunque el sistema es separado, el resultado final impacta el total de la liquidación.
¿Existe retención en la fuente sobre ganancias ocasionales?
Sí, en algunos casos. La retención más común es la que aplica el notario en la venta de inmuebles: el artículo 398 del ET establece que el notario debe practicar retención en la fuente a título de ganancia ocasional equivalente al 1 % del valor de la enajenación cuando se vendan bienes raíces. Esta retención se imputa en la declaración de renta del vendedor contra el impuesto de ganancia ocasional liquidado.
Para los premios de loterías y rifas, la entidad pagadora practica retención del 20 % en el momento del pago. Esa retención también es imputable en la declaración.
¿Qué relación tiene la ganancia ocasional con la obligación de declarar renta?
Una ganancia ocasional puede hacer que un contribuyente que en principio no estaría obligado a declarar sí lo esté. Esto ocurre cuando el ingreso por ganancia ocasional — sumado a los demás ingresos del año — supera los topes que definen la obligación de declarar. Para el AG 2025, consulta los umbrales vigentes en nuestro artículo sobre quiénes deben declarar renta del AG 2025.
Además, una ganancia ocasional puede obligar al contribuyente a declarar incluso si sus ingresos ordinarios están por debajo de los topes, si el bien enajenado estaba incluido en su declaración de patrimonio anterior. Para el contexto completo de la declaración, consulta nuestra guía de declaración de renta de personas naturales AG 2025.
¿Cómo puede Alegra Contabilidad apoyarte en la liquidación de ganancias ocasionales?
Liquidar correctamente las ganancias ocasionales requiere cruzar información de años anteriores: el valor patrimonial del activo vendido, el historial de primas de seguros pagadas, el costo de adquisición de acciones. Con Alegra Contabilidad puedes:
- Consultar el historial patrimonial del cliente para determinar el costo fiscal de los activos enajenados en 2025.
- Exportar el detalle de activos por período para soportar el cálculo ante la DIAN si hay un proceso de verificación posterior.
- Registrar las retenciones practicadas por el notario o por las entidades pagadoras de premios para imputarlas en la liquidación.
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Preguntas frecuentes sobre ganancias ocasionales AG 2025
Las siguientes respuestas resuelven dudas frecuentes que aparecen al preparar la declaración de renta de personas naturales cuando existen ventas de activos, herencias, seguros o premios.
¿Si la ganancia ocasional está totalmente exenta, se debe declarar?
Sí. Aunque la ganancia quede en cero después de aplicar la exención, el ingreso debe informarse en la sección de ganancias ocasionales del formulario 210. La exención se registra como ganancia ocasional no gravada o exenta, según corresponda.
¿La pérdida en la venta de un activo fijo poseído por más de dos años es deducible?
No debe asumirse automáticamente como deducible. Las pérdidas ocasionales tienen reglas específicas y no siempre pueden compensarse contra la renta ordinaria. Por eso, antes de incluir una pérdida, conviene revisar el tipo de activo, la naturaleza de la operación y la norma aplicable.
¿Qué UVT se usa para calcular las exenciones del AG 2025?
Para la declaración del año gravable 2025 se usa la UVT de 2025: $49.799. No debe usarse la UVT de 2026 para convertir los límites aplicables al AG 2025.
¿La venta de una casa de habitación siempre está exenta?
No. La exención aplica sobre las primeras 5.000 UVT de utilidad y exige cumplir condiciones específicas sobre la destinación de los recursos. En general, los dineros deben destinarse a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación mediante cuenta AFC o al pago de créditos hipotecarios vinculados con el inmueble vendido.
¿Las herencias siempre pagan ganancia ocasional?
No siempre. Las herencias pueden tener exenciones según el tipo de bien y la calidad del beneficiario. Sin embargo, si el valor recibido supera los límites exentos, el excedente puede quedar gravado con la tarifa de ganancia ocasional.
¿Los seguros de vida pagan ganancia ocasional?
Las indemnizaciones por seguros de vida están gravadas en el monto que supere 3.250 UVT. Para el AG 2025, ese límite equivale a $161.846.750.
¿Las ganancias ocasionales afectan el anticipo de renta?
El impuesto de ganancias ocasionales se liquida de forma separada del impuesto ordinario de renta. Para calcular anticipos o beneficios específicos, se debe revisar la base que exige cada norma y no asumir que la ganancia ocasional se suma automáticamente a todos los cálculos.
Fuentes oficiales
¿Tienes clientes con enajenaciones o herencias en 2025?
En la sección de impuestos de Siempre Al Día encontrarás más contenido sobre la declaración de renta de personas naturales AG 2025. Déjanos tus preguntas en los comentarios: nuestro equipo las responde con respaldo normativo.
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