¿Cómo evitar la presunción de ingresos por consignaciones en la declaración de renta AG 2025?
En temporada de renta, muchas consignaciones bancarias no corresponden a ingresos reales: préstamos familiares, dineros de terceros, traslados entre cuentas o pagos duplicados. En esta guía te explicamos cómo funciona la presunción del artículo 755-3 del Estatuto Tributario, cuándo la DIAN puede tratar el 50 % de esos movimientos como renta líquida gravable y qué soportes debe preparar el contador antes de presentar la declaración de renta AG 2025.
Escrito por:
Dana Becerra
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 07 Jul 2026
7 min de lectura
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Cada temporada de renta llegan a tu oficina clientes con consignaciones que no corresponden a sus ingresos declarados: préstamos entre familiares, dineros recibidos por cuenta de terceros o pagos duplicados. La DIAN puede activar la presunción del artículo 755-3 del Estatuto Tributario y, sin soportes idóneos, el 50 % de esas consignaciones queda tratado como renta líquida gravable.
En esta guía encuentras cómo aplica la presunción de ingresos por consignaciones hoy tras la modificación de la Ley 863 de 2003, cinco casos comunes que verás en la temporada renta 2026 y la estrategia documental para desvirtuarla en cada escenario antes de presentar la declaración de renta AG 2025 (vencimientos del 12 de agosto al 24 de octubre de 2026).
- ¿La presunción del art. 755-3 ET aplica a todos? No, solo a obligados a llevar contabilidad con cuentas de terceros.
- ¿Se puede desvirtuar? Sí. La presunción admite prueba en contrario y la carga la tiene el contribuyente.
- ¿Cuál es la prueba más sólida? Contratos con fecha cierta, extractos y facturas a nombre del beneficiario real.
¿La presunción de ingresos del artículo 755-3 del Estatuto Tributario aplica a todo tipo de contribuyente?
No. La redacción vigente del artículo 755-3 del Estatuto Tributario, modificada por la Ley 863 de diciembre 29 de 2003, se centra en consignaciones que “figuren a nombre de terceros”. La interpretación predominante es que la presunción aplica cuando hay indicios de que esos dineros pertenecen a un contribuyente obligado a llevar contabilidad.
Eso no significa que los demás contribuyentes estén exentos de justificar sus consignaciones. La DIAN puede requerirlos usando sus facultades generales del artículo 684 del Estatuto Tributario, y la carga de la prueba recae en el contribuyente en ambos casos.
Te puede interesar nuestro artículo: ¿Cuáles son los efectos de la presunción de ingresos por consignaciones en la declaración de renta?
¿Cuáles son los 5 casos comunes para desvirtuar la presunción de ingresos por consignaciones y qué soportes exige cada uno?
La defensa más sólida se construye con evidencia documental generada al momento de la transacción, no retroactivamente. Esta tabla resume los 5 escenarios más frecuentes y el soporte clave que exige cada uno:
| Caso | Situación | Soporte clave |
| 1. Préstamo recibido en cuenta ajena | Un familiar usa la cuenta del cliente para recibir un préstamo. | Contrato de mutuo del tercero + acuerdo de intermediación escrito + trazabilidad de la salida del dinero. |
| 2. Mandato sin representación | El cliente recibe pagos por cuenta de un mandante y paga a proveedores. | Contrato de mandato sin representación + facturas a nombre del mandante + extractos con entradas y salidas. |
| 3. Reembolso de gastos | Un empleado recibe reembolsos de gastos que su empleador consigna en su cuenta. | Facturas originales pagadas por el empleado + política de gastos de la empresa + aprobación del reembolso. |
| 4. Aportes de socios a proyecto conjunto | El cliente recibe capital de otros socios para un proyecto común. | Contrato de cuentas en participación o acuerdo de inversión + certificaciones de aporte + destino de los fondos. |
| 5. Pago duplicado o error de transferencia | Un cliente paga dos veces la misma factura y no reversa a tiempo. | Nota crédito + cuenta por pagar + comprobante de la devolución al cliente. |
¿Cómo desvirtuar un préstamo recibido en tu cuenta por un tercero?
Mario le permite a su hermana Lina usar su cuenta bancaria para recibir un préstamo de $80.000.000 destinado al negocio de ella. La presunción aplicaría sobre Lina si está obligada a llevar contabilidad. La estrategia es demostrar que Mario nunca tuvo dominio sobre el dinero: acuerdo de intermediación escrito, contrato de mutuo original entre Lina y el prestamista, y trazabilidad de la salida del dinero hacia Lina.
¿Cómo probar un mandato sin representación para intermediar pagos?
El gerente de una constructora recibe $150.000.000 del dueño de un proyecto en su cuenta personal para pagar proveedores. La clave es un contrato de mandato sin representación donde el gerente actúa por cuenta y riesgo del mandante, con facturas de proveedores a nombre del dueño del proyecto y movimientos bancarios que muestren la entrada y salida completa de los fondos.
¿Cómo justificar reembolsos de gastos ante la DIAN?
Un empleado recibe múltiples consignaciones de su empleador que exceden el salario reportado. Aunque no aplica el artículo 755-3 del ET (por ser cuenta propia), la DIAN exige justificación. Los soportes clave son las facturas originales pagadas por el empleado, la política de gastos y reembolsos de la empresa y la aprobación interna del reembolso.
¿Cómo soportar aportes de socios a un proyecto conjunto?
Un emprendedor recibe $300.000.000 en su cuenta como suma de aportes de dos socios para un proyecto común. Necesita un contrato de cuentas en participación o acuerdo de inversión, certificaciones firmadas por cada socio con extractos que evidencien la salida del dinero, y soportes del destino de los fondos (promesa de compraventa, facturas de maquinaria).
¿Cómo desvirtuar una consignación por pago duplicado o error de transferencia?
Un cliente paga dos veces $50.000.000 de la misma factura. La empresa debe registrar contablemente el ingreso correcto y tratar el segundo pago como una cuenta por pagar; expedir la nota crédito si el ajuste lo exige y conservar el comprobante de la devolución del dinero, junto con los correos donde el cliente reporta el error.
Tip Alegra: los soportes con fecha posterior al requerimiento pierden fuerza probatoria. Habla con tus clientes al inicio del año para que firmen contratos y guarden extractos desde el momento en que se realiza la transacción.
Profundiza sobre este concepto en nuestro artículo: Ingresos recibidos para terceros en la declaración de renta AG 2025.
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Preguntas frecuentes
Estas son las dudas más comunes sobre cómo evitar la presunción de ingresos por consignaciones en la renta AG 2025.
¿El artículo 755-3 del Estatuto Tributario aplica a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
No de manera directa. Tras la modificación de la Ley 863 de 2003, la presunción del 50 % aplica cuando hay indicios de que consignaciones a nombre de terceros pertenecen a un contribuyente obligado a llevar contabilidad. Los no obligados igual deben justificar sus consignaciones bajo las facultades generales del artículo 684 del ET.
¿Qué pasa si no logro desvirtuar la presunción?
La DIAN trata el 50 % del total consignado en cuentas de terceros como renta líquida gravable, aplica la tarifa correspondiente y suma sanciones por inexactitud e intereses moratorios. Además, la reconstrucción posterior de soportes tiene menor peso probatorio.
¿Qué diferencia hay entre un mandato sin representación y prestar la cuenta bancaria?
El mandato sin representación es un contrato formal en el que el mandatario actúa por cuenta y riesgo del mandante, con facturas a nombre del mandante y trazabilidad clara. Prestar la cuenta sin contrato no es figura legal reconocida y expone al titular a que la DIAN presuma los fondos como ingresos propios.
Fuentes oficiales
- Presidencia de la República de Colombia. (1989). Decreto 624 de marzo 30 de 1989 — Estatuto Tributario (artículos 684 y 755-3).
- Congreso de la República de Colombia. (2003). Ley 863 de diciembre 29 de 2003 — Modificación del artículo 755-3 del Estatuto Tributario.
- Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (2016). Decreto 1625 de octubre 11 de 2016 — Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Cuéntanos en los comentarios en cuál de estos 5 casos te has visto con tus clientes y qué soportes usaste para desvirtuar la presunción de ingresos por consignaciones. No olvides que en la sección de impuestos de Siempre Al Día podrás conocer más información para tu ejercicio profesional como contador o asesor financiero tributario.
Gracias por llegar hasta aquí,
Equipo Siempre al Día 👋
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¿Contabilidad Siempre Al Día?
Buenas tardes: Una persona natural recibe dinero del exterior de su cuñado para pagar la cuota del apto de la persona natural, debido a que la persona y su esposo no tienen trabajo. o sea el cuñado les ayuda con el pago de la cuota y otros gastos adicionales, esto pasó durante un año seguido. Este dinero no se declara y se guardan los soportes de pago de las cuotas como evidencia?
Hola, Adriana. Este caso requiere atención especial. Si las consignaciones superan los topes ($69.718.600 para AG 2025), la persona natural estará obligada a declarar renta. El dinero recibido del cuñado para pagar la cuota del apartamento es, en principio, una donación o un préstamo, y su tratamiento varía: si es donación, constituye ingreso gravable (ganancia ocasional). Si es préstamo, debe documentarse con un contrato y no constituye ingreso, pero sí genera un pasivo reportable. En cualquier caso, es fundamental: (1) conservar los soportes de las transferencias internacionales, (2) documentar la naturaleza de los recursos (donación o préstamo), y (3) reportarlos correctamente en la declaración. No declarar estos valores puede generar presunción de ingresos por consignaciones (art. 755-3 del ET). ¡Saludos!