Beneficio de auditoría en declaraciones de renta: todo sobre la firmeza especial y las causales de su pérdida
El beneficio de auditoría, permite que ciertas declaraciones sean revisadas por la Dian en un tiempo menor al habitual, ofreciendo ventajas significativas para empresas y personas naturales.
Te explicamos cómo funciona y quiénes pueden acceder a él.
Equipo Siempre Al Díа
Actualizado el: 24 Abr 2025
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El beneficio de auditoría es un mecanismo que permite reducir el tiempo en el cual la Dian puede fiscalizar y modificar una declaración de renta. En condiciones normales, la firmeza de una declaración tributaria en Colombia es de 3 años (ver artículo 714 del Estatuto Tributario —ET—). Sin embargo, con este beneficio, el tiempo se puede reducir a 6 o 12 meses, dependiendo del cumplimiento de ciertos requisitos.
¿Quiénes pueden aplicar al beneficio de auditoría?
Mediante el artículo 69 de la Ley 2294 de 2023, se prorrogó el beneficio de auditoría para los años gravables 2024, 2025 y 2026, en los términos establecidos en el artículo 689-3 del ET para personas naturales y jurídicas.
Tip Alegra: Este beneficio también aplicó para las declaraciones de los años 2022 y 2023.
Condiciones para reducir la firmeza de la declaración de renta con el beneficio de auditoría
A continuación, relacionamos el detalle de las condiciones que se deben cumplir para aplicar la el beneficio de auditoría a las declaraciones de renta, dependiendo del porcentaje del incremento:
1. Incremento del impuesto neto de renta en la declaración objeto del beneficio en un 35 % o más
La declaración de renta quedará en firme dentro de los 6 meses siguientes a su presentación, si la Dian no notifica un emplazamiento para corregir, requerimiento especial, emplazamiento especial o liquidación provisional dentro de ese término y si se cumplen todas las siguientes condiciones:
- Presentación oportuna: la declaración se presenta correctamente y dentro del plazo establecido.
- Pago completo: el pago total se realiza dentro de los tiempos fijados por el Gobierno Nacional.
- Exclusión de beneficios fiscales especiales: el contribuyente no debe gozar de beneficios fiscales relacionados con su ubicación geográfica, como los otorgados a las Zomac, Zese, Zonas francas, etc.
- Veracidad de la información: no deben incluirse retenciones falsas en la declaración.
- Monto mínimo de impuesto neto de renta: el impuesto neto de renta del año gravable anterior a la declaración objeto del beneficio debe ser igual o mayor a 71 UVT, lo que equivale a:
| Declaración del año anterior para medir las 71 UVT | Declaración objeto del beneficio de auditoría | UVT para evaluar si iguala o supera las 71 UVT | Valor de las 71 UVT |
| 2022 | 2023 | $38.004 (2022) | $2.698.000 |
| 2023 | 2024 | $42.412 (2023) | $3.011.000 |
| 2024 | 2025 | $47.065 (2024) | $3.342.000 |
| 2025 | 2026 | $49.799 (2025) | $3.536.000 |
2. Incremento del impuesto neto de renta entre el 25 % y el 34 %
La declaración quedará en firme dentro de los 12 meses siguientes a su presentación, siempre que:
- Durante ese período, la Dian no emita un emplazamiento para corregir, requerimiento especial u otro acto administrativo de fiscalización.
- Se cumplan todas las demás condiciones generales mencionadas en el numeral anterior.
Te puede interesar nuestro editorial: ¿El impuesto adicionado en la tasa mínima de tributación impacta el beneficio de auditoría?
Ejemplo práctico sobre la aplicación del beneficio de auditoría
Imaginemos que Pablo, persona natural presentó en el año 2024 su declaración de renta del año gravable 2023 con un impuesto neto por valor de $3.800.000. Posteriormente, en el año 2025 presenta su declaración de renta del año gravable 2024 con un impuesto neto de $5.206.000.
Con la información anterior podemos concluir que la declaración de renta de Pablo del año gravable 2024 podrá adquirir firmeza dentro de los 6 meses siguientes a su presentación oportuna, toda vez que en la declaración del año anterior (2023) el impuesto liquidado fue superior a 71 UVT y el incremento del impuesto en el gravable 2024 fue del 35 %.
| Condiciones | Valor |
| 71 UVT año 2023 | $3.011.000 |
| Impuesto de renta neto liquidado en el año gravable 2023 | $3.800.000 |
| Impuesto de renta neto liquidado en el año gravable 2024 | $5.206.000 |
| Incremento del impuesto | 37 % |
| Término de firmeza | 6 meses |
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Preguntas frecuentes sobre el beneficio de auditoría
Te compartimos nuestro editorial: 4 preguntas frecuentes sobre el beneficio de auditoría en las declaraciones de renta donde podrás conocer dudas comunes que se han generado en la comunidad contable sobre la aplicación de este beneficio.
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Equipo Siempre Al Díа
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Gracias por llegar hasta aquí,
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Excelente, muchas gracias por la entrada.
¡Gracias a ti, Carlos! Nos alegra que te haya sido útil la información. ¡Estamos aquí para lo que necesites!
Las normas del Beneficio de Auditoria son bastante claras, ahora veo que la Dian mediante su oficio (ver el Oficio 608 de diciembre 22 de 2021 de la Dian).pretende modificar los efectos del beneficio de Auditoria, sostenniendo que el beneficio se pierde, cuando la declaracion inicial es corregida, despues que se haya vencido el termino de firmeza de la declaracion. ABSURDO
Hola Alejandro, es comprensible la confusión generada por el Oficio 608 de la Dian, especialmente en lo que respecta al beneficio de auditoría. Es importante aclarar que, según la normatividad vigente, el beneficio de auditoría se otorga a los contribuyentes que cumplen con ciertos requisitos, como el aumento del impuesto neto de renta, y este beneficio reduce los tiempos de firmeza de la declaración.
El Oficio 608 de 2021, emitido por la DIAN, establece que si una declaración inicialmente cobijada por el beneficio de auditoría es corregida después del vencimiento del término de firmeza, el beneficio se pierde. Esto se debe a que la corrección implica que la declaración ya no cumple con las condiciones originales bajo las cuales se otorgó el beneficio. Aunque esta interpretación pueda parecer estricta o contradictoria con la flexibilidad que otorgan otras normas, es un criterio oficial de la DIAN.
En este tipo de situaciones, si el contribuyente considera que la interpretación de la DIAN no es correcta, se pueden hacer solicitudes de aclaraciones adicionales.