¿Cómo se calcula la sanción por extemporaneidad?

La sanción se calcula multiplicando la base (impuesto a cargo, ingresos brutos o patrimonio líquido) por la tasa mensual establecida en el art. 641 del ET (5% si no hay emplazamiento, 10% con emplazamiento), por el número de meses o fracción de retraso. El resultado no puede superar el 100% del impuesto a cargo ni ser inferior a la sanción mínima de 10 UVT ($524.000 en 2026).

¿Cuánto es la sanción por extemporaneidad en 2026?

En 2026 la sanción equivale al 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de retraso (sin emplazamiento previo), con un tope del 100% del impuesto. Si no hay impuesto a cargo, se calcula sobre ingresos brutos o patrimonio. La sanción mínima es de 10 UVT = $524.000 (UVT 2026: $52.374). Con el Decreto 0240 de 2026, la sanción puede reducirse hasta el 15% del valor base.

¿Qué es la sanción mínima por extemporaneidad?

Es el valor mínimo que se debe pagar aunque el cálculo arrojara un valor inferior. Equivale a 10 UVT. Para 2026 corresponde a $524.000. Se aplica siempre que la sanción calculada sea menor a este valor.

¿Cómo se liquida la sanción cuando no hay impuesto a cargo?

Cuando la declaración no genera impuesto a cargo, la sanción se calcula sobre los ingresos brutos del período (0,5% mensual sin emplazamiento, 1% con él), con tope en el 10% de los ingresos. Si tampoco hay ingresos, se usa el patrimonio líquido del año anterior (1% mensual, tope 20%). En ambos casos aplica la sanción mínima de 10 UVT si el resultado fuera inferior.

¿Cómo se calcula la sanción por extemporaneidad del IVA?

Para el IVA se aplican las mismas reglas del art. 641 del ET: 5% del impuesto a cargo por mes de retraso (sin emplazamiento), con tope del 100% del impuesto a cargo. Si el IVA declarado es cero, la base de cálculo cambia a ingresos brutos del período.

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Arts. 641 y 642 del ET

Reducciones art. 640

Decreto 0240 de 2026

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Ingresos brutos

Patrimonio líquido del año anterior

ℹ️ UVT 2026: $52.374 · Sanción mínima: $524.000

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Condiciones especiales — Art. 640 ET

ℹ️Estas condiciones determinan si la sanción se reduce o agrava.

¿Quién liquidó la sanción?

Contribuyente

El declarante liquida y paga voluntariamente

DIAN

La DIAN profiere acto administrativo

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Condiciones de emergencia económica

⚠️Decreto 0240 de 2026 — reducciones de hasta el 85%. Ver más →

¿Aplican las condiciones del Decreto 0240 de 2026?

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Sí aplica

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📘 Referencia normativa

Artículo 641 del ET Artículo 642 del ET Artículo 640 del ET — Reducciones Decreto 0240 de 2026

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