Como es de conocimiento para los profesionales contables en Colombia, al final del período contable se deberán realizar los respectivos registros contables de cierre de cuentas para trasladar al patrimonio la utilidad o pérdida generada en el período.
En nuestro análisis 10 preguntas sobre el cierre contable 2023 que todo profesional contable debe conocer, resolvemos inquietudes relevantes sobre el cierre contable para que tengas un resultado exitoso.
¿Para qué se realizan los registros contables de cierre?
Los registros contables de cierre tienen la finalidad de cancelar todas las cuentas de resultados para determinar el resultado del ejercicio; si el resultado es una pérdida, disminuirá el patrimonio, o si, por el contrario, es una ganancia, incrementará el patrimonio.
Recordemos que el estado de resultados explica las variaciones que se presentan en el patrimonio durante el período, por lo tanto, es importante realizar cierres contables para determinar el importe de la utilidad y elaborar un juego completo de estados financieros.
¿Los marcos técnicos normativos establecen directrices sobre los registros contables de cierre?
De acuerdo con el Concepto 0317 de 2019 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública -CTCP- los Marcos Técnicos Contables descritos en el DUR 2420 de 2015, modificado por los decretos 2496 de 2015; 2101, 2131 y 2132 de 2016; 2170 de 2017, 2483 de 2018, 2270 de 2019, 1432 de 2020, 938 y 1670 de 2021, y el 1611 de 2022, no contiene directrices específicas sobre los registros contables que deben elaborarse al cierre contable, pero sí establecen una definición sobre el resultado del período acorde a cada marco normativo, como se presenta a continuación:
| Marco normativo | Definición de resultado del período |
| NIIF Plenas | Total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes del Otro Resultado Integral -ORI-. |
| NIIF para Pymes | Diferencia aritmética entre ingresos y gastos, distintos de las partidas de ingresos y gastos que esta norma clasifica como partidas del ORI. |
| Contabilidad simplificada | Diferencia entre los ingresos y gastos de una microempresa durante el período sobre el que se informa. |
Fuente: Concepto 0317 de 2019 del CTCP.
En vista de lo anterior, se observa que las cuentas de resultados (ingresos, gastos, ganancias, y pérdidas) son cuentas acumulativas del período que deben cerrarse. Esto implica que el cierre de las cuentas debe realizarse contra un rubro de resultados del período o resultados acumulados, dejando en cero las cuentas de resultado (Ver Concepto 0317 de 2019 del CTCP).
Ejemplo de registros contables de cierre
A continuación, presentamos un ejemplo de los registros contables a realizar para el cierre contable.
Inicialmente, se reúnen los saldos de las cuentas de resultados, como se presenta aquí:
| Código | Cuenta | Saldo | Naturaleza del saldo |
| 4135 | Ingresos operacionales | $10.000.000 | Crédito |
| 5105 | Gastos de personal | $3.000.000 | Débito |
| 5120 | Gastos de honorarios | $2.000.000 | Débito |
| 5195 | Gastos diversos | $1.000.000 | Débito |
Estas cuentas se cierran con una cuenta puente de gastos denominada “ganancias y pérdidas” que puede ser tanto crédito, como débito (quedando en cero las cuentas de resultado).
| Código | Cuenta | Debe | Haber |
| 4135 | Ingresos operacionales | $10.000.000 | |
| 5105 | Gastos de personal | $3.000.000 | |
| 5120 | Gastos de arrendamientos | $2.000.000 | |
| 5195 | Gastos diversos | $1.000.000 | |
| 5905 | Ganancias y pérdidas | $4.000.000 |
Finalmente, el saldo de esta cuenta puente se traslada al patrimonio, y se obtiene así el valor de la ganancia o pérdida generada en el período contable.
| Código | Cuenta | Debe | Haber |
| 5905 | Ganancias y pérdidas | $4.000.000 | |
| 3605 | Utilidad del ejercicio | $4.000.000 |
Tip Alegra: adicional a estos registros, las entidades también suelen realizar el traslado de saldos de cuentas de activos y pasivos a un seudoNIT general. Por ejemplo, en el caso de las cuentas de impuestos, se trasladan los saldos finales al tercero “Dian”.
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