Impuesto diferido: Qué es, cómo se calcula y cuál es su impacto para el cierre contable de 2025
El impuesto diferido permite reconocer las consecuencias fiscales futuras que surgen cuando el importe en libros de determinados activos y pasivos es diferente de su base fiscal. Para calcularlo correctamente debes identificar las diferencias temporarias, analizar cómo se revertirán, definir la tasa aplicable y evaluar si corresponde reconocer un activo o un pasivo por impuesto diferido.
Escrito por:
Dana Becerra
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 08 Oct 2026
23 min de lectura
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El impuesto diferido permite reconocer las consecuencias fiscales futuras que surgen cuando el importe en libros de determinados activos y pasivos es diferente de su base fiscal. Para calcularlo correctamente no basta con encontrar una diferencia y multiplicarla por una tarifa: debes determinar si tendrá efectos tributarios futuros, identificar cuándo y cómo se revertirá, establecer qué tasa será aplicable y evaluar si corresponde reconocer un activo o pasivo por impuesto diferido.
Respuestas rápidas sobre impuesto diferido
¿Qué es el impuesto diferido?
Es el impuesto a las ganancias por recuperar o pagar en períodos futuros como consecuencia de diferencias temporarias y, en determinados casos, pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
¿Toda diferencia contable y fiscal genera impuesto diferido?
No. Debe existir una consecuencia fiscal futura. Las diferencias permanentes no originan impuesto diferido.
¿Qué genera un activo por impuesto diferido?
En términos generales, diferencias temporarias deducibles y determinadas pérdidas o créditos fiscales cuya recuperación sea probable.
¿Qué genera un pasivo por impuesto diferido?
En términos generales, diferencias temporarias imponibles que producirán mayor ganancia fiscal en períodos posteriores.
¿El impuesto diferido siempre se calcula al 35 %?
No necesariamente. Debe utilizarse la tasa aprobada o prácticamente aprobada que se espera aplicar cuando el activo se recupere o el pasivo se liquide.
¿Debe revisarse en cada cierre?
Sí. Los activos y pasivos por impuesto diferido, las tasas utilizadas y su recuperabilidad deben revisarse en cada fecha de presentación.
¿Qué es el impuesto diferido?
El impuesto diferido forma parte del impuesto a las ganancias y busca reflejar las consecuencias tributarias que determinadas transacciones o hechos económicos tendrán en períodos futuros.
Su análisis parte principalmente de comparar:
- el importe en libros de un activo o pasivo reconocido en los estados financieros; y
- su base fiscal.
Cuando esa diferencia afectará la ganancia fiscal futura al recuperar el activo o liquidar el pasivo, puede surgir una diferencia temporaria y, con ella, un activo o pasivo por impuesto diferido.
Idea clave
El impuesto diferido no busca determinar cuánto pagarás hoy, sino reconocer determinadas consecuencias fiscales que se materializarán en el futuro.
¿Qué normas regulan el impuesto diferido en Colombia?
El tratamiento contable depende del grupo de aplicación de Normas de Información Financiera al que pertenezca la entidad.
| Grupo | Marco aplicable | Norma sobre impuesto a las ganancias |
|---|---|---|
| Grupo 1 | NIIF Plenas | NIC 12 – Impuesto a las ganancias |
| Grupo 2 | NIIF para las Pymes | Sección 29 – Impuesto a las ganancias |
| Grupo 3 | Marco de información financiera para microempresas | No desarrolla el modelo de impuesto diferido de los grupos 1 y 2 |
Estos marcos hacen parte de la reglamentación compilada en el Decreto 2420 de 2015 y sus modificaciones.
En términos prácticos, el procedimiento consiste en identificar qué partidas tendrán consecuencias fiscales futuras, determinar sus bases fiscales, calcular las diferencias temporarias y reconocer los activos o pasivos por impuesto diferido correspondientes.
¿Por qué se origina el impuesto diferido?
Las normas contables y tributarias no siempre reconocen una misma operación de la misma manera ni en el mismo momento.
Por eso pueden aparecer diferencias derivadas de:
- depreciaciones contables y fiscales diferentes;
- deterioros de cartera;
- provisiones;
- deterioros de inventarios;
- activos intangibles;
- mediciones a valor razonable;
- diferencias en cambio;
- beneficios a empleados;
- pérdidas fiscales pendientes de compensación;
- ingresos o gastos reconocidos en períodos distintos.
Sin embargo, encontrar una diferencia no significa automáticamente que exista impuesto diferido. La diferencia debe producir una consecuencia fiscal futura.
¿Qué es la base fiscal de un activo o pasivo?
Determinar correctamente la base fiscal es uno de los pasos más importantes del análisis.
No debe entenderse simplemente como “el valor que aparece en la declaración de renta”. La base fiscal depende de las consecuencias tributarias que se producirán cuando el activo se recupere o el pasivo se liquide.
Base fiscal de un activo
En términos generales, corresponde al importe que será fiscalmente deducible de los beneficios económicos obtenidos cuando la entidad recupere el importe en libros del activo.
Base fiscal de un pasivo
En términos generales, se determina considerando el importe en libros del pasivo y los valores que serán fiscalmente deducibles respecto de su liquidación futura.
Control del contador: documenta de dónde surge la base fiscal de cada partida. Una diferencia matemática sin soporte tributario no es suficiente para sustentar el impuesto diferido.
¿Puede existir base fiscal sin que exista un activo o pasivo contable?
Sí. Este es uno de los puntos que suele omitirse al preparar los papeles de trabajo.
Existen partidas que pueden tener base fiscal aunque no estén reconocidas como activos o pasivos en el estado de situación financiera.
Por ejemplo, un gasto puede reconocerse contablemente de inmediato, pero ser deducible fiscalmente en un período posterior. En ese caso:
- el importe en libros puede ser cero;
- puede existir una base fiscal asociada al valor deducible en el futuro;
- puede surgir una diferencia temporaria deducible.
Clave práctica: no construyas la matriz únicamente copiando las cuentas del balance. Revisa también partidas reconocidas en resultados, ORI o patrimonio que puedan producir consecuencias fiscales futuras.
Diferencias temporarias: el eje del impuesto diferido
Las diferencias temporarias son diferencias entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal que tendrán incidencia sobre la ganancia fiscal cuando la partida sea recuperada o liquidada.
Diferencias temporarias imponibles
Son aquellas que producirán importes gravables en períodos futuros cuando se recupere el activo o se liquide el pasivo.
En términos generales, dan lugar al reconocimiento de un pasivo por impuesto diferido, salvo que exista una excepción específica.
Diferencias temporarias deducibles
Son aquellas que producirán importes fiscalmente deducibles en períodos futuros.
Pueden dar lugar al reconocimiento de un activo por impuesto diferido, siempre que se cumplan los criterios de reconocimiento y recuperabilidad establecidos en el marco técnico.
No confundas diferencia temporaria con diferencia permanente
Una diferencia permanente puede explicar por qué el resultado contable y fiscal son distintos, pero si nunca tendrá un efecto tributario futuro, no genera impuesto diferido.
Diferencias temporales, temporarias y permanentes: ¿son lo mismo?
No. Aunque en la práctica estos conceptos suelen mezclarse, conviene diferenciarlos.
Una diferencia temporal suele describir ingresos o gastos reconocidos contablemente en un período y fiscalmente en otro. En cambio, el modelo de impuesto diferido se apoya principalmente en las diferencias temporarias, que surgen de comparar importes en libros y bases fiscales.
| Tipo de diferencia | ¿Qué significa? | ¿Puede generar impuesto diferido? |
|---|---|---|
| Temporaria imponible | Generará importes gravables futuros | Sí, generalmente un pasivo |
| Temporaria deducible | Generará deducciones futuras | Sí, puede generar un activo |
| Temporal | Ingreso o gasto reconocido en períodos distintos | Puede hacerlo si origina una diferencia temporaria |
| Permanente | No tendrá reversión fiscal futura | No |
¿Cuándo se genera un activo o pasivo por impuesto diferido?
Una forma práctica de iniciar el análisis es comparar el importe en libros con la base fiscal.
| Partida | Comparación | Diferencia general | Resultado general |
|---|---|---|---|
| Activo | Importe en libros > base fiscal | Temporaria imponible | Pasivo por impuesto diferido |
| Activo | Importe en libros < base fiscal | Temporaria deducible | Activo por impuesto diferido |
| Pasivo | Importe en libros > base fiscal | Temporaria deducible | Activo por impuesto diferido |
| Pasivo | Importe en libros < base fiscal | Temporaria imponible | Pasivo por impuesto diferido |
Esta tabla sirve como guía inicial, pero no sustituye el análisis técnico. Debes revisar el origen de la diferencia, su reversión, la forma de recuperación del activo, la liquidación del pasivo y las posibles excepciones de reconocimiento.
¿Qué ocurre cuando recuperar un activo no tendrá efecto fiscal?
No toda diferencia matemática entre el importe en libros y la base fiscal genera impuesto diferido.
Si la recuperación de un activo o la liquidación de un pasivo no modificará la ganancia fiscal futura, no existe una consecuencia tributaria futura que deba reconocerse mediante impuesto diferido.
Pregunta obligatoria antes de calcular
¿La recuperación de este activo o la liquidación de este pasivo modificará la ganancia fiscal futura?
¿Qué partidas pueden generar impuesto diferido?
Durante el cierre conviene revisar sistemáticamente las partidas cuyo tratamiento contable pueda diferir del tributario.
Mapa de revisión
Depreciación, deterioros, vidas útiles, revaluaciones y costo fiscal.
Deterioros contables frente a deducciones fiscales futuras.
Obligaciones cuya deducción fiscal puede ocurrir en otro período.
Deterioros, castigos y mediciones con tratamiento fiscal diferente.
Amortizaciones y costos reconocidos en momentos diferentes.
Reconocimiento contable frente al momento de realización fiscal.
Pasivos reconocidos antes de cumplir las condiciones fiscales.
Beneficios futuros sujetos a evaluación de recuperabilidad.
¿Sobre qué tarifa se calcula el impuesto diferido?
Uno de los errores más frecuentes consiste en asumir que toda diferencia temporaria debe multiplicarse automáticamente por la tarifa general del impuesto sobre la renta.
Para las personas jurídicas sometidas a la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario, esta es actualmente del 35 %.
Sin embargo, el impuesto diferido debe medirse utilizando la tasa que se espera aplicar cuando el activo sea recuperado o el pasivo liquidado, considerando las tasas y legislación aprobadas o prácticamente aprobadas a la fecha de reporte.
No automatices la tasa
Si una diferencia se revertirá en un período donde le será aplicable una tarifa diferente, debes considerar la tasa esperada para esa reversión y no aplicar automáticamente el 35 %.
La forma de recuperación del activo puede cambiar el impuesto diferido
En determinadas situaciones no basta con conocer el importe en libros y la base fiscal. También debes establecer cómo espera la entidad recuperar el activo.
- mediante su uso;
- mediante su venta;
- mediante uso y posterior venta.
Si las consecuencias fiscales o la tasa aplicable cambian según la forma de recuperación, la medición del impuesto diferido debe reflejar esa expectativa.
Cómo calcular el impuesto diferido en 5 pasos
Una metodología uniforme permite reducir errores y dejar trazabilidad suficiente para la revisión del cálculo.
Paso 1. Identifica el importe en libros
Comprueba primero que el saldo contable esté depurado y conciliado.
Paso 2. Determina la base fiscal
Establece cuál será el tratamiento tributario de la partida cuando el activo sea recuperado o el pasivo sea liquidado.
Paso 3. Calcula y clasifica la diferencia
Determina si existe una diferencia temporaria imponible, deducible o una diferencia sin efecto fiscal futuro.
Paso 4. Define la tasa aplicable
Identifica qué tasa se espera utilizar cuando ocurra la reversión.
Paso 5. Reconoce y documenta el resultado
El papel de trabajo debería contener, como mínimo:
- partida;
- importe en libros;
- base fiscal;
- diferencia;
- tipo de diferencia;
- forma de reversión;
- período esperado;
- tasa aplicada;
- activo o pasivo por impuesto diferido;
- norma o soporte.
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- documentar la reversión esperada en calendario 2027–2031+;
- controlar tasas y saldos iniciales con cuadre automático;
- obtener un resumen ejecutivo con semáforo técnico y conciliación TTD.
Ejemplo práctico de cálculo del impuesto diferido
Supongamos que una empresa presenta una máquina con los siguientes valores:
- Importe en libros: $120.000.000.
- Base fiscal: $150.000.000.
La diferencia asciende a:
$150.000.000 − $120.000.000 = $30.000.000
Al tratarse de un activo cuyo importe en libros es inferior a su base fiscal, existe inicialmente una diferencia temporaria deducible.
Supongamos además que la diferencia se revertirá mediante depreciaciones fiscales futuras, existe expectativa de ganancias fiscales suficientes y la tasa aplicable esperada es del 35 %.
$30.000.000 × 35 % = $10.500.000
En ese escenario, y sujeto al cumplimiento de los criterios de reconocimiento, podría reconocerse un activo por impuesto diferido de $10.500.000.
Pero el papel de trabajo debería demostrar además:
- por qué la base fiscal es $150.000.000;
- qué originó la diferencia;
- por qué es deducible;
- cómo se espera que se revierta;
- por qué se utilizó esa tasa.
¿Cómo revisar el impuesto diferido de propiedad, planta y equipo?
Propiedad, planta y equipo es una de las áreas donde más diferencias temporarias pueden aparecer.
| Concepto | Contable | Fiscal |
|---|---|---|
| Costo | $ | $ |
| Depreciación acumulada | $ | $ |
| Deterioro | $ | Según tratamiento fiscal |
| Valor final | Importe en libros | Base fiscal |
Las diferencias pueden originarse por vidas útiles distintas, métodos de depreciación, valores residuales, deterioros o límites tributarios.
Profundiza en nuestro artículo sobre depreciación fiscal vs. depreciación contable.
¿Cómo revisar deterioros de cartera?
El deterioro reconocido contablemente puede no coincidir con el valor aceptado fiscalmente en el mismo período.
- saldo bruto de cartera;
- deterioro contable reconocido;
- deducción fiscal reconocida;
- base fiscal;
- diferencia pendiente;
- posibilidad de deducción futura.
El error sería asumir que todo deterioro contable produce automáticamente un activo por impuesto diferido. Debes demostrar que existe una consecuencia fiscal futura.
¿Cómo revisar provisiones y pasivos?
Los pasivos también pueden originar diferencias temporarias deducibles.
La pregunta no debería ser únicamente si una provisión es deducible hoy. También debes evaluar si el pago o liquidación de esa obligación producirá una deducción fiscal futura.
Pregunta práctica: ¿esta obligación dará lugar a una deducción tributaria cuando sea pagada o liquidada?
¿Cómo funciona el impuesto diferido en activos medidos a valor razonable?
Una medición a valor razonable puede modificar el importe en libros de un activo sin que su base fiscal cambie en el mismo momento.
El análisis debería considerar:
- importe contable posterior a la medición;
- base fiscal;
- forma esperada de recuperación;
- consecuencia fiscal futura;
- tasa aplicable;
- lugar donde se reconoció originalmente la medición.
¿Cómo se reconoce el impuesto diferido cuando existen pérdidas fiscales?
Las pérdidas fiscales no utilizadas pueden originar un activo por impuesto diferido, pero el reconocimiento no debería hacerse automáticamente multiplicando la pérdida por la tarifa.
Antes debes evaluar:
- ganancias fiscales futuras esperadas;
- diferencias temporarias imponibles disponibles;
- historial de utilidades y pérdidas;
- proyecciones fiscales razonables;
- plazos y condiciones para utilizar las pérdidas;
- restricciones tributarias aplicables;
- evidencia que soporte la recuperabilidad.
Ejemplo de recuperabilidad
Supongamos que una sociedad tiene pérdidas fiscales pendientes por $200.000.000 y que la tasa esperada aplicable es del 35 %.
$200.000.000 × 35 % = $70.000.000
Los $70.000.000 representan un beneficio potencial, pero no necesariamente el activo que debe reconocerse.
Si las proyecciones demuestran que solo será probable utilizar $120.000.000 de la pérdida:
$120.000.000 × 35 % = $42.000.000
El reconocimiento debería limitarse a la porción recuperable, sujeto a las condiciones particulares del marco técnico y tributario aplicable.
Consulta también nuestro análisis sobre el tratamiento contable de las pérdidas fiscales.
¿Dónde se reconoce el impuesto diferido: resultados, ORI o patrimonio?
No todos los movimientos del impuesto diferido deben reconocerse automáticamente en resultados.
| Origen | Reconocimiento del efecto fiscal |
|---|---|
| Resultados | Resultados |
| Otro resultado integral —ORI— | ORI |
| Patrimonio | Patrimonio |
| Combinación de negocios | Según el tratamiento de la combinación |
La trazabilidad entre la partida original y su efecto tributario es indispensable para contabilizar correctamente el movimiento.
Impuesto corriente vs. impuesto diferido: ¿cuál es la diferencia?
Ambos forman parte del impuesto a las ganancias, pero representan momentos distintos.
| Impuesto corriente | Impuesto diferido |
|---|---|
| Corresponde al impuesto relacionado con la ganancia fiscal del período | Representa consecuencias fiscales futuras |
| Se relaciona con la obligación tributaria actual | Se relaciona con diferencias temporarias y otros conceptos |
| Puede generar saldo por pagar o saldo a favor | Genera activos o pasivos contables |
| Se determina con las reglas tributarias del período | Se mide utilizando la tasa esperada para su reversión |
¿Qué relación existe entre impuesto diferido y conciliación fiscal?
Son procesos relacionados, pero no equivalentes.
| Conciliación fiscal | Impuesto diferido |
|---|---|
| Explica diferencias contables y fiscales | Reconoce determinadas consecuencias fiscales futuras |
| Incluye diferencias permanentes y temporarias | Se concentra en diferencias que cumplen criterios de reconocimiento |
| Sirve como soporte tributario | Forma parte de la información financiera |
El artículo 772-1 del Estatuto Tributario establece el sistema de control o conciliación de las diferencias entre los marcos técnicos contables y las disposiciones tributarias para los obligados a llevar contabilidad.
¿Cómo se relaciona el impuesto diferido con el cierre contable y fiscal?
El impuesto diferido no debería calcularse como un ajuste aislado después del cierre. Debe construirse a partir de información contable y fiscal previamente depurada.
Depuración contable → Base fiscal → Diferencia → Clasificación → Reversión → Impuesto diferido
Para organizar todo el proceso puedes consultar nuestra guía sobre cierre contable y fiscal en Colombia.
¿Cómo contabilizar el impuesto diferido?
El reconocimiento depende de si la diferencia origina un activo o un pasivo y de dónde se reconoció originalmente la transacción.
Cuando el efecto corresponde a una partida reconocida en resultados, el movimiento normalmente se refleja como ingreso o gasto por impuesto a las ganancias. Si la partida se reconoció en ORI o directamente en patrimonio, el efecto fiscal debe analizarse de manera consistente.
Consulta nuestra guía de contabilización del impuesto diferido para profundizar en los registros contables.
¿Se pueden compensar activos y pasivos por impuesto diferido?
No deberían compensarse libremente con el único objetivo de mostrar una cifra neta.
La compensación exige revisar los criterios establecidos por el marco técnico aplicable. En el papel de trabajo conviene conservar separadamente:
- activos por impuesto diferido;
- pasivos por impuesto diferido;
- movimiento del período;
- eventual compensación para efectos de presentación.
¿Qué revelaciones deben revisarse sobre impuesto diferido?
El trabajo no termina con el asiento contable. También deben revisarse las revelaciones de los estados financieros.
- componentes del gasto por impuesto;
- activos y pasivos por impuesto diferido;
- movimientos del período;
- diferencias temporarias relevantes;
- pérdidas y créditos fiscales no utilizados;
- activos por impuesto diferido no reconocidos;
- tasas utilizadas;
- cambios de legislación o tasas;
- efectos reconocidos en resultados, ORI o patrimonio.
Conciliación de la tasa efectiva del impuesto
Una revisión robusta también debería explicar por qué el gasto contable por impuesto no coincide simplemente con aplicar la tarifa nominal a la utilidad contable.
- gastos no deducibles;
- ingresos no gravados;
- beneficios tributarios;
- rentas sometidas a tarifas distintas;
- pérdidas fiscales;
- activos por impuesto diferido no reconocidos;
- cambios en estimaciones;
- ajustes de períodos anteriores.
Control de cierre
Si la tasa efectiva cambia significativamente frente al período anterior, deberías poder explicar qué partidas originaron la variación.
Checklist para revisar el impuesto diferido
Antes de finalizar el cálculo, utiliza este control para comprobar que tu papel de trabajo esté completo.
☐ Los saldos contables están depurados.
☐ La base fiscal está documentada.
☐ Se revisaron activos, pasivos y otras partidas con base fiscal.
☐ Se separaron diferencias temporarias y permanentes.
☐ Se documentó la forma de reversión.
☐ Se validó la tasa aplicable.
☐ Los activos por impuesto diferido cuentan con análisis de recuperabilidad.
☐ Se revisaron pérdidas fiscales pendientes.
☐ El saldo inicial concilia con el período anterior.
☐ El movimiento del período puede explicarse.
☐ Se revisó el reconocimiento en resultados, ORI o patrimonio.
☐ Las revelaciones están completas.
Errores frecuentes al calcular el impuesto diferido
Los errores más importantes suelen presentarse antes de la multiplicación final. Estos son algunos de los más frecuentes.
1. Multiplicar todas las diferencias por el 35 %
No toda diferencia genera impuesto diferido y la tasa esperada de reversión puede ser diferente.
2. Confundir diferencias permanentes con temporarias
Si nunca existirá una consecuencia fiscal futura, no corresponde reconocer impuesto diferido.
3. Copiar la base fiscal del año anterior
La base fiscal debe actualizarse considerando los movimientos y condiciones existentes a la fecha de reporte.
4. No documentar la reversión
Debes poder explicar cómo y cuándo la diferencia afectará la ganancia fiscal futura.
5. Reconocer automáticamente activos por pérdidas fiscales
La existencia de una pérdida fiscal no basta: debes evaluar su recuperabilidad.
6. Ignorar la forma de recuperación del activo
En determinados casos, recuperar mediante uso o venta puede producir consecuencias fiscales diferentes.
7. Llevar todo el impuesto diferido a resultados
El efecto fiscal debe seguir el reconocimiento de la operación que lo originó.
8. Calcular sobre saldos sin depurar
Si el saldo contable está errado, también lo estará la diferencia temporaria.
¿Cómo puede ayudarte Alegra a preparar el impuesto diferido?
El cálculo del impuesto diferido requiere criterio profesional, pero depende de contar con información contable organizada y trazable.
Con Alegra puedes consultar información que sirve como punto de partida para el análisis:
- balance de prueba;
- auxiliares contables;
- estados financieros;
- movimientos por cuenta;
- activos fijos;
- depreciaciones;
- cuentas por cobrar;
- cuentas por pagar;
- bancos;
- ingresos y gastos.
Preguntas frecuentes sobre impuesto diferido
Estas son algunas de las dudas más comunes al aplicar la NIC 12 o la Sección 29 de la NIIF para las Pymes.
¿El impuesto diferido se paga a la DIAN?
No como una obligación tributaria independiente. El impuesto diferido es un reconocimiento contable de determinadas consecuencias fiscales futuras y debe diferenciarse del impuesto corriente.
¿Todas las empresas deben calcular impuesto diferido?
Depende del marco técnico aplicable y de la existencia de partidas que generen consecuencias fiscales futuras. Las entidades de los grupos 1 y 2 deben revisar la NIC 12 o la Sección 29, respectivamente.
¿Una diferencia permanente genera impuesto diferido?
No. Si la diferencia no tendrá una consecuencia fiscal futura, no da lugar al reconocimiento de impuesto diferido.
¿El impuesto diferido siempre se calcula al 35 %?
No. El 35 % corresponde actualmente a la tarifa general para determinadas personas jurídicas, pero el impuesto diferido debe medirse utilizando la tasa que se espere aplicar cuando ocurra la reversión.
¿Las pérdidas fiscales generan impuesto diferido?
Pueden generar un activo por impuesto diferido, siempre que se cumplan los criterios de reconocimiento y recuperabilidad del marco técnico.
¿Una provisión puede generar un activo por impuesto diferido?
Sí, cuando su liquidación dará lugar a una deducción fiscal futura y se cumplen los criterios correspondientes.
¿Debe actualizarse el impuesto diferido en cada cierre?
Sí. Deben revisarse las diferencias, las tasas, la recuperabilidad, los saldos iniciales y los demás supuestos en cada fecha de presentación.
Continúa preparando tu cierre contable y fiscal
El impuesto diferido se conecta con varias etapas del cierre. Estos contenidos de Siempre al Día te permiten profundizar en cada una sin mezclar las distintas intenciones de búsqueda.
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Fuentes oficiales
- Decreto 2420 de 2015 y sus anexos técnicos, incluyendo la Sección 29 de la NIIF para las Pymes.
- NIC 12 – Impuesto a las ganancias.
- Estatuto Tributario, especialmente las disposiciones sobre tarifa del impuesto sobre la renta y bases fiscales.
- Artículo 772-1 del Estatuto Tributario, relacionado con conciliación fiscal.
- Consejo Técnico de la Contaduría Pública —CTCP—, orientaciones relacionadas con impuesto diferido y aplicación de los marcos técnicos.
Qué debes poder explicar al finalizar el cálculo
Un buen papel de trabajo no muestra únicamente el valor final. Debe permitir entender qué diferencia originó el impuesto diferido, cuál es su base fiscal, cómo se revertirá, qué tasa se utilizó, si el activo es recuperable y qué evidencia soporta cada decisión.
Gracias por llegar hasta aquí,
Equipo Siempre al Día 👋
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