Estado de situación financiera: Cómo elaborarlo y qué elementos lo componen
Imagina poder descifrar los secretos financieros de cualquier empresa en solo unos minutos. ¿Suena interesante?, verdad. Eso es precisamente lo que logra el estado de situación financiera. Ahora, ¿cómo se prepara este informe y de qué se compone? Aquí te contamos todo para que quedes al día y te destaques como el mejor asesor financiero.
Escrito por:
Diana Milena Cadavid Marín
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 17 Sep 2025
13 min de lectura
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El estado de situación financiera es una de las herramientas de diagnóstico poderosa para los contadores. Actúa como una radiografía precisa que revela el estado económico y la estructura de una empresa en un momento específico en el tiempo.
Con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), la terminología ha evolucionado. El tradicional balance general ha dado paso al estado de situación financiera, un cambio que va más allá del nombre y refleja una alineación con un lenguaje contable global enfocado en la transparencia, comparabilidad y utilidad de la información para fines de análisis financiero.
Esta guía ofrece un recorrido detallado por su estructura, componentes y proceso de elaboración. ¡Continúa leyendo!
¿Qué es el estado de situación financiera?
El estado de situación financiera es un informe que presenta, de forma clasificada y resumida, los activos, pasivos y el patrimonio de una entidad a una fecha determinada. Su característica principal es su naturaleza estática; es una fotografía que captura la posición financiera de la empresa al cierre de un día específico, como el 31 de diciembre de un año fiscal.
La estructura de este estado se fundamenta en la ecuación contable, un principio universal que debe mantenerse siempre en equilibrio:
Activos=Pasivos+Patrimonio
Lo particular de este estado financiero es que no guarda la esencia de un solo período sino que trae consigo la historia de la empresa en transacciones pasadas, ya que muestra el resultado acumulado de toda su operación hasta la fecha.
¿Para qué sirve el estado de situación financiera?
El estado de situación financiera es una herramienta clave para los contadores porque permite realizar análisis detallados. A continuación, desglosamos sus principales utilidades:
| Función | Descripción |
| Evaluación de la situación financiera | Como su nombre lo indica, proporciona una visión instantánea de la posición financiera de la empresa, indicando su liquidez, endeudamiento, solvencia y los desafíos que enfrenta. |
| Toma de decisiones informadas | Facilita la toma de decisiones estratégicas, para apertura de proyectos, gestión de financiación, inversión, expansión u otras estrategias. |
| Análisis de la eficiencia operativa | Permite evaluar el comportamiento del ciclo operativo de la empresa enfocándose en los movimientos de inventario, cuentas por cobrar y pagar. |
| Transparencia y cumplimiento normativo | Permite mantener informados a los entes de control y usuarios de la información, fomentando la transparencia y la confianza. |
| Atracción de inversionistas y financiamiento | Aumenta la confianza de inversores y prestamistas, facilitando la obtención de capital de trabajo o activos. |
¿Cuáles son los componentes del estado de situación financiera?
El estado de situación financiera se compone de tres elementos fundamentales: activos, pasivos y patrimonio.
La correcta clasificación de las cuentas dentro de estos componentes es fundamental para que el informe sea útil y cumpla con los principios expuestos en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 1 (para entidades de grupo 1) y las Secciones 3 y 4 de las NIIF para Pymes (para entidades de grupo 2) que hacen parte de los anexos 1 y 2 actualizados del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015, luego de las modificaciones realizadas por los decretos Decreto 2483 del 28 de diciembre de 2018 y 2270 de diciembre 13 de 2019.
| Componente | Clasificación | Definición y elementos clave |
| Activo | Corriente | Recursos que se espera realizar, vender o consumir en el ciclo normal de operación (usualmente un año). Por ejemplo: efectivo y equivalentes, cuentas por cobrar comerciales, Inventarios u otros. |
| No corriente | Recursos de los cuales se esperan producir beneficios a largo plazo y no destinados a la venta en el corto plazo. Ejemplo: propiedades, planta y equipo, activos intangibles, inversiones a largo plazo, etc. | |
| Pasivos | Corriente | Obligaciones que se espera liquidar o ceder en el ciclo normal de operación. Ejemplo: cuentas por Pagar a proveedores, préstamos a corto plazo, impuestos por pagar, etc. |
| No Corriente | Obligaciones con vencimiento superior a un año. Ejemplo: deuda bancaria a largo plazo, pasivos por arrendamiento, provisiones a largo plazo, etc. | |
| Patrimonio | N/A | Valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos. Ejemplo: capital social, ganancias retenidas (resultados acumulados), otras reservas, etc. |
¿Qué pasos se deben seguir para elaborar el estado de situación financiera?
La elaboración del estado de situación financiera es la culminación del ciclo contable. Su preparación metódica asegura la precisión y fiabilidad de la información.
| Paso | Detalle |
| Revisar las bases de información que alimentan el estado de situación financiera | Este es el punto de partida y se realiza revisando las políticas contables de la entidad y el balance de comprobación.Debes asegurarte de que todos los asientos de ajuste del periodo (depreciaciones, amortizaciones, causaciones de gastos, etc.), han sido registrados y atiendan a las políticas contables de la entidad y a los principios de las NIIF. Además, que todas las partidas o registros estén bien clasificados en su sección correspondiente, por ejemplo, cuentas por cobrar a socios que no hagan parte de las cuentas por cobrar comerciales o a clientes o que no hayan categorías fantasma como “otros” o “varios” que no reflejen la realidad de la empresa. |
| Clasificar activos y pasivos en corrientes y no corrientes | Revisa cada una de las cuentas del balance de comprobación y valida su clasificación como corriente y no corriente. Por ejemplo, si un pasivo está a más de 5 años, habrá una parte que sea clasificada como pasivo a corto plazo y un excedente del saldo a pagar que se deba registrar como largo plazo. |
| Cálculo del patrimonio neto y revisión del cierre del período | Validar las cuentas de patrimonio, el cumpliento de la ecuación contable y que la trazabilidad del resultado del período, el del año anterior acumulado y el actual tenga sentido. |
| Validar estructura, cifras y formato | Por lo general este paso consiste en preparar el estado de situación financiera para esto se deben atender los lineamientos expuestos en los párrafos 47 y siguientes de la NIC (para entidades de grupo 1) y la Sección 4 de las NIIF para Pymes donde se expone que la información debe entregarse comparativa con el período inmediatamente anterior al cierre, el número de partidas que como mínimo se deben contemplar y la clasificación. Si cuentas con un buen software como Alegra esta estructura ya está prediseñada y te entrega un estado financiero comparativo. |
| Preparación de notas a los estados financieros | Preparar la información que afirma o aclara las cifras de los estados financieros (no consiste en copiar y pegar secciones del estado de situación financiera sino de dar cuenta de los hechos económicos que originan las cifras). |
| Revisión y verificación | Antes de emitir el estado de situación financiera, se requiere una revisión meticulosa que asegure que toda la información es exacta y está debidamente justificada. Este proceso es clave para garantizar la integridad del informe. |
¿Cuál debe ser la estructura del estado de situación financiera?
Las NIIF no imponen un formato único y rígido, pero sí establecen principios estructurales clave como tener un encabezado donde se exponga el nombre del estado financiero, el período que comprende en qué tipo de cifras está expresado (pesos, miles de pesos, millones de pesos, etc), la distinción entre partidas corrientes y no corrientes tanto para activos como para pasivos y la información mínima a presentar.
Existen dos formatos de presentación comúnmente aceptados:
- Formato de cuenta: presenta los activos en el lado izquierdo y los pasivos junto con el patrimonio en el lado derecho, emulando una cuenta T.
- Formato de reporte: es una presentación vertical que lista primero el total de activos, seguido por el total de pasivos y, finalmente, el patrimonio. Este es el formato más utilizado en la práctica moderna.
En la siguiente imagen se puede evidenciar una forma sugerida de presentación:
¿Qué normativa hay que tener en cuenta para elaborar el estado de situación financiera?
Para garantizar que el estado de situación financiera cumpla con los estándares y normativas aplicables, es importante que como profesional contable tengas en cuenta las siguientes normas de acuerdo al tipo de cliente que estés asesorando:
- Norma de información financiera —NIF— para entidades de grupo 3 o más conocida como norma de microempresas — Capítulo 4 del Anexo 3 del Decreto 2420 de diciembre 14 2015.
- Secciones 3 y 4 de las NIIF para Pymes para quienes preparen información de grupo 2 — Anexo 2 actualizado del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.
- NIC 1 para quienes preparan normas para empresas de grupo 1 — Anexo 1 actualizado del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.
Esta normativa expone que ciertas partidas, por su naturaleza e importancia, se presenten de forma separada en el cuerpo del estado, como propiedades, planta y equipo, activos intangibles, inventarios, y provisiones, entre otras. Veamos:
| Partida | Descripción | NIIF Plenas | NIIF para Pymes | NIF empresas grupo 3 |
| Efectivo y equivalentes al efectivo | Dinero en caja, bancos e inversiones a corto plazo de alta liquidez y bajo riesgo. | NIC 7 | Sección 7 | Capítulo 4 |
| Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar | Dinero que los clientes deben a la empresa por ventas de bienes o servicios a crédito. | NIIF 9 | Sección 11 | Capítulo 7 |
| Activos financieros | Inversiones como acciones o bonos en otras empresas. | NIIF 9, NIIF 7, NIC 32 | Secciones 11 y 12 | Capítulos 4 y 7 |
| Inventarios | Bienes mantenidos para la venta, en proceso de producción o como materiales para la producción. | NIC 2 | Sección 13 | Capítulo 8 |
| Propiedades, planta y equipo | Activos tangibles de larga duración utilizados en la operación del negocio (ej. edificios, maquinaria).58 | NIC 16 | Sección 17 | Capítulo 9 |
| Propiedades de inversión | Inmuebles (terrenos o edificios) mantenidos para obtener rentas o plusvalías, no para uso operativo. | NIC 40 | Sección 16 | Capítulo 4 |
| Activos intangibles | Activos no monetarios sin sustancia física, como patentes, marcas registradas o software. | NIC 38 | Sección 18 | Capítulo 4 |
| Activos biológicos | Animales vivos o plantas relacionados con la actividad agrícola de la empresa. | NIC 41 | Sección 34 | Capítulo 4 |
| Inversiones en asociadas | Inversiones en otras empresas donde se tiene influencia significativa, pero no control total. | NIC 28 | Sección 14 | – |
| Inversiones en negocios conjuntos | Inversiones donde se comparte el control de un acuerdo económico con otras partes. | NIIF 11, NIC 28 | Sección 15 | – |
| Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar | Deudas con proveedores por la compra de bienes o servicios a crédito. | NIIF 9 | Sección 11 | Capítulo 7 |
| Pasivos financieros | Obligaciones de pago como préstamos bancarios o bonos emitidos, excluyendo las ya listadas. | NIIF 9, NIIF 7, NIC 32 | Sección 11 y 12 | Capítulo 10 |
| Pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos | Obligaciones o derechos fiscales relacionados con el impuesto a las ganancias del período actual y futuro. | NIC 12 | Sección 29 | Capítulo 4 (no aplican cálculo de impuesto diferido) |
| Provisiones | Pasivos cuya cuantía o fecha de vencimiento son inciertas, como garantías sobre productos. | NIC 37 | Sección 21 | Capítulo 4 y 11 |
| Beneficios a empleados | Valores a favor de los empleados como prestaciones sociales, comisiones pendientes por pagar, indemnizaciones, etc. | NIC 19 | Sección 28 | Capítulo 16 |
| Patrimonio | Representa la financiación propia de la empresa (aportes de socios y ganancias acumuladas). | NIC 1, NIIF 10 | Sección 4 y 9 | Capítulo 4 |
Es importante anotar que, el IASB emitió la tercera versión de las NIIF para Pymes y la NIIF 18 (que reemplazaría la NIC 1) con el objetivo que sean de aplicación internacional desde 2027. Estas disposiciones aún no se han incorporado en la normativa Colombiana. Así como tampoco han sido incorporadas las novedades de la tercera edición de las NIIF para Pymes.
Te invitamos a conocer más en nuestros contenidos: NIIF para Pymes tercera edición: explora los principales cambios y puntos clave emitidos en 2025, NIIF 18: nueva norma para la presentación y revelación de estados financieros y NIIF para Pymes tercera edición: explora los principales cambios y punto clave emitidos en 2025.
¿Cómo preparar el estado de situación financiera de forma eficiente?
El proceso manual de elaboración del estado de situación financiera, aunque fundamental de comprender, puede ser tedioso. La Contabilidad Inteligente de Alegra simplifica drásticamente esta tarea, permitiendo que te enfoques más en el análisis y menos en las tareas operativas.
Con un software como Alegra, el proceso se vuelve más eficiente:
- Generación automática: Alegra genera el estado de situación financiera de forma automática y en tiempo real. Cada registro o movimiento se actualiza, eliminando la necesidad de transferir saldos manualmente desde un balance de comprobación.
- Cumplimiento NIIF Integrado: los reportes de Alegra están preconfigurados para cumplir con la estructura y los principios de las NIIF, asegurando la correcta clasificación entre corriente y no corriente y una presentación profesional.
- Pasos sencillos en la plataforma: generar el informe es tan simple como ir al menú de reportes, seleccionar contables, elegir estado de situación financiera, definir la fecha de corte y hacer clic en generar.
- Herramientas de análisis avanzado: Alegra no solo prepara el informe, sino que facilita su interpretación. Con solo un clic, puede ver el estado financiero comparativo, activar el análisis vertical (que muestra cada partida como un porcentaje del total de activos) y el análisis horizontal (que compara las cifras con periodos anteriores), transformando un reporte estático en una herramienta dinámica de inteligencia de negocios.
Fuentes oficiales
- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2018). Norma Internacional de Contabilidad 1: Presentación de estados financieros.
- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2017). Secciones 3 y 4 de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes: Propiedades, planta y equipo.
- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2024). NIIF 18 — Presentación e información a revelar en los estados financieros.
- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2025). Tercera edición de las NIIF para Pymes.
- Presidencia de la República de Colombia. (2015). Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015
- Presidencia de la República de Colombia. (2018). Decreto 2483 del 28 de diciembre de 2018.
- Presidencia de la República de Colombia. (2019). Decreto 2270 de diciembre 13 de 2019.
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¿Contabilidad Siempre Al Día?
Me parece muy interesante el artículo, me sirve porque soy estudiante de Contaduría Pública y Auditoría
¡Hola, Ricardo! Gracias por tu comentario. Nos alegra mucho que te haya sido útil el artículo. Desde Siempre Al Día te seguiremos trayendo más contenido para tu actualización profesional.