¿Qué tener en cuenta en la clasificación de los pasivos según las NIIF?

¿Qué es un pasivo? Según el marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Para los contadores, los términos clave son obligación presente (un deber o responsabilidad que la entidad no tiene capacidad práctica de evitar), la transferencia de un recurso económico (la obligación tiene el potencial de requerir que la entidad se desprenda de un recurso) y que surge de sucesos pasados. Comprender estos tres criterios es esencial para el correcto reconocimiento de un pasivo en el estado de situación financiera.

Aquí te contamos todo lo que necesitas saber sobre la correcta clasificación de los pasivos.

¿Cuál es la clasificación de los pasivos?

Para analizar y clasificar los pasivos, es clave tener en cuenta las siguientes normas emitidas por el Consejo de Normas de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) y adoptadas en Colombia:

• Norma de información financiera —NIF— para entidades del grupo 3, conocida generalmente para ser aplicada por personas naturales o microempresas — Anexo 3 del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.
• Secciones 2, 3 y 11 de las NIIF para Pymes para quienes preparen información de grupo 2 — Anexo 2 actualizado del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.
• NIC 1 u NIIF 9 para quienes preparan normas para empresas de grupo 1 — Anexo 1 actualizado del Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.

En estas normas se expone que la base fundamental para la clasificación de pasivos corrientes y no corrientes es su impacto en la liquidez y solvencia. Esta separación es clave para evaluar la situación financiera de una empresa:

También hay otra clasificación derivada de la medición de los pasivos.

• Pasivos al costo: precio de transacción más los costos asociados a la misma. Generalmente usado para pasivos de corto plazo y donde el efecto de utilizar el costo amortizado o el valor razonable es prácticamente inmaterial porque se considera su valor nominal, por ejemplo, cuentas con proveedores.
• Pasivos a costo amortizado: es la categoría por defecto para la mayoría de los pasivos financieros, como préstamos por pagar, bonos emitidos y cuentas por pagar comerciales con plazos superiores a los de mercado. Su medición posterior se ajusta para reconocer los intereses utilizando el método del interés efectivo.
• Pasivos a valor razonable: esta categoría es obligatoria para pasivos financieros mantenidos para negociar (como derivados en posición de pérdida) o puede ser designada voluntariamente si elimina una asimetría contable.

¿Para qué es necesario clasificar los pasivos de forma estratégica?

Una clasificación precisa es la base del análisis financiero y la gestión de riesgos. Su relevancia estratégica se manifiesta en tres áreas clave:

1. Evaluación de la situación financiera: la separación entre pasivos corrientes y no corrientes es fundamental para calcular indicadores de liquidez, solvencia y endeudamiento y solvencia.
2. Cumplimiento de obligaciones contractuales: muchos contratos de préstamo exigen mantener ciertos niveles de liquidez o endeudamiento. Una clasificación correcta es vital para monitorear y evitar el incumplimiento de estos, que podría derivar en la reclasificación de una deuda de largo plazo a corto plazo.
3. Confianza de inversionistas y acreedores: un estado de situación financiera bien estructurado y clasificado conforme a las NIIF proyecta una imagen de gobernanza financiera sólida y transparente, facilitando el acceso a nuevas fuentes de financiación.

¿Qué impacto financiero tiene una mala clasificación de los pasivos?

Los errores en la clasificación de pasivos no son meras fallas técnicas, conllevan riesgos financieros que pueden comprometer la estabilidad de las empresas que asesoras:

• Distorsión de la realidad financiera: clasificar un préstamo a largo plazo como corriente puede hacer que una empresa solvente parezca tener problemas de liquidez, afectando negativamente la percepción del mercado.
• Riesgo de incumplimiento: la consecuencia más grave de una mala clasificación puede ser la activación de cláusulas de aceleración en contratos de deuda, obligando al pago inmediato de la totalidad del préstamo.
• Decisiones gerenciales equivocadas: una visión distorsionada de la estructura de vencimientos de la deuda puede llevar a la gerencia a tomar decisiones incorrectas sobre inversiones, expansión o distribución de dividendos.

¿Qué novedades introduce la NIIF 18 en la presentación de pasivos?

La NIIF 18, que reemplazará a la NIC 1 a partir de 2027, no modifica los criterios de clasificación de pasivos en el estado de situación financiera para entidades del grupo 1. Su principal impacto es indirecto y se centra en el estado de resultados.

La norma introduce una estructura obligatoria con categorías de operación, inversión y financiamiento. Esto significa que los gastos asociados a los pasivos, como los intereses de un préstamo bancario, deberán clasificarse consistentemente en la categoría de financiamiento. 

Este cambio aumentará la comparabilidad del resultado operativo entre empresas, al separar claramente los costos de la operación de los costos de la estructura de capital, si bien esto se venía manejando en la mayoría de empresas (cuando se tenían los gastos financieros aparte de la estructura operacional), ya es una disposición formal y un lineamiento directo de las NIIF.

Explora más sobre la NIIF 18 en nuestros contenidos: NIIF 18: nueva norma para la presentación y revelación de estados financieros y Estado de resultados bajo NIIF 18: novedades para los preparadores de información de grupo 1.

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Fuentes oficiales

• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2018). Norma Internacional de Contabilidad 1: Presentación de estados financieros. 
• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2017). Secciones 2, 3 y 11 de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes. 
• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2024). NIIF 18 — Presentación e información a revelar en los estados financieros. 
• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2025). Tercera edición de las NIIF para Pymes.

Cuéntanos en los comentarios si conocías estos lineamientos que debes tener en cuenta al clasificar los pasivos.

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